2018中级会计实务计算分析及综合题汇总15

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计算分析题

1、宝乐公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，其2012年度财务报告批准报出日为2013年4月30日，2012年所得税汇算清缴结束日为2013年5月20日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时均允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在2012年度资产负债表日后期间，有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项：

(1)2012年11月15日，A公司对宝乐公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的损失500万元，宝乐公司在2012年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2013年1月25日，法院一审判决宝乐公司败诉，要求其支付赔偿款360万元，并承担诉讼费5万元，宝乐公司对此结果不服并提起上诉，宝乐公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款280万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，宝乐公司预计该上诉很可能重新确定赔偿金额，支付赔偿款280万元，并承担诉讼费5万元。

(2)2012年11月14日，B公司对宝乐公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元，宝乐公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%，预计赔偿款210万元～230万元之间，依据谨慎性要求，宝乐公司确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。

(3)2012年12月31日，C公司对宝乐公司专利技术侵权提起诉讼，宝乐公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元，宝乐公司实际确认预计负债100万元。2013年3月15日，法院判决宝乐公司败诉并赔偿金额为110万元，宝乐公司不再上诉，赔偿款项已支付。

(4)D公司从乙银行取得贷款，宝乐公司为其担保本息和罚息总额的70%。2012年12月31日，D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，宝乐公司成为第二被告，乙银行要求宝乐公司与被担保单位共同偿还贷款本息950万元及罚息8万元。2012年12月31日该诉讼正在审理中。宝乐公司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。宝乐公司在2012年12月31日确认了相关的预计负债670.6万元。2013年3月15日法院判决宝乐公司与D公司败诉,其中宝乐公司偿还总金额1 330万元(贷款本息950万元和罚息380万元)的70%。宝乐公司不再上诉，赔偿款项已支付。(金额单位以万元表示)

、根据以上资料编制相关的会计分录。

【正确答案】 (1)

借：以前年度损益调整——调整营业外支出 280

——调整管理费用 5

贷：预计负债 285

借：递延所得税资产 71.25(285×25%)

贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 71.25

借：利润分配——未分配利润 213.75(285-71.25)

贷：以前年度损益调整 213.75

(2)

借：预计负债 80[300-(210+230)/2]

贷：以前年度损益调整——调整营业外支出 80

借：以前年度损益调整——调整所得税费用 20(80×25%)

贷：递延所得税资产 20

借：以前年度损益调整 60(80-20)

贷：利润分配——未分配利润 60

(3)

借：预计负债 100

以前年度损益调整——调整营业外支出 10

贷：其他应付款 110

借：应交税费——应交所得税 27.5(110×25%)

贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 27.5

借：以前年度损益调整——调整所得税费用 25(100×25%)

贷：递延所得税资产 25

借：利润分配——未分配利润 7.5

贷：以前年度损益调整 7.5

借：其他应付款 110

贷：银行存款 110

(4)

借：预计负债 670.6[(950+8)×70%]

以前年度损益调整——调整营业外支出 260.4

贷：其他应付款 931

借：利润分配——未分配利润 260.4

贷：以前年度损益调整 260.4

借：其他应付款 931

贷：银行存款 931

【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理(综合)”知识点进行考核】

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