2018中级会计实务计算分析及综合题汇总12

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计算分析题

1、2010年初，甲公司接受一项政府补贴400万元，要求用于治理当地环境污染，甲公司购建了专门设施并于2010年年末达到预定可使用状态。该专门设施入账金额为640万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2014年年末甲公司出售了该专门设施，取得价款300万元。

、根据上述材料，不考虑其他因素，编制甲公司相关的会计分录。

2、甲公司是生产制造型企业，生产A、B两种产品，2012年和2013年发生了如下的相关业务。

(1)2012年2月，甲公司需购置一台环保生产设备，预计价款为1 000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。2012年2月14日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款(同日到账)。

(2)2012年3月1日，甲公司为建造一项工程，向政府申请补助100万元，3月20日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司100万元财政拨款，该项工程在2012年末尚未完工。

(3)2012年3月31日，甲公司购入环保设备，实际成本为1 200万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧(假设无残值)，该设备不需要安装，购入当天达到预定可使用状态。

(4)2012年5月1日，甲公司生产的A产品因其价格受到政府限制，政府给予了20万元的补贴用于弥补本期的亏损。

(5)2012年7月，甲公司因生产的B产品比较先进，符合增值税先征后返的原则，税务局按照实际缴纳的增值税返还了80%，2012年7月缴纳了200万元，2012年8月返还增值税160万元。

(6)2012年10月，甲公司向政府返还补贴收入10万元。

(7)2013年3月31日，甲公司出售了2012年购入的环保设备，取得价款1 000万元。假定按月分摊递延收益。

假定不考虑其他因素。

(答案金额以万元为单位)

、判断上述业务中哪些是与资产相关的政府补助。

、计算影响2012年损益的金额。

、编制甲公司与环保生产设备相关的会计处理。

【正确答案】 (1)2010年初接受政府补贴时：

借：银行存款　　　　400

贷：递延收益　　　　400

(2)2010年末专门设施完工时：

借：固定资产　　　　640

贷：在建工程　　　　640

(3)自2011年起每个资产负债表日(年末)计提折旧，同时分摊递延收益时：

①计提折旧：

借：管理费用　　　　128(640/5)

贷：累计折旧　　　　128

②分摊递延收益(年末)：

借：递延收益　　　　80(400/5)

贷：营业外收入　　　80

(4)2012年、2013年、2014的折旧和递延收益的摊销同上面(3)处理。

(5)2014年年末出售专门设施，同时转销递延收益余额：

①出售专门设施：

借：固定资产清理　　128

累计折旧　　　　512(128×4)

贷：固定资产　　　　640

借：银行存款　　　　300

贷：固定资产清理　　　128

营业外收入　　　　172

②转销递延收益余额：

借：递延收益　　　　80

贷：营业外收入　　　　80

【该题针对“政府补助的核算(综合)”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 甲公司因购置环保生产设备和建造工程而申请的财政拨款属于与资产相关的政府补助。

【该题针对“与资产相关的政府补助的处理”知识点进行考核】

【正确答案】 上述事项中(4)、(5)、(6)在发生时直接计入或冲减营业外收入，这3个事项对于当期损益的影响金额=20+160-10=170(万元)。另外，2012年年末应摊销因环保生产设备而产生的政府补助金额=360/5×9/12=54(万元)，所以对2012年损益的影响金额=170+54=224(万元)。

【该题针对“与资产相关的政府补助的处理”知识点进行考核】

【正确答案】 2012年2月14日，甲公司收到财政拨款：

借：银行存款 360

贷：递延收益 360

2012年3月31日，甲公司购入环保设备：

借：固定资产 1 200

贷：银行存款 1 200

2012年4—12月每月分别摊销递延收益：

借：递延收益6(360/5/12)

贷：营业外收入 6

同时，每月分别计提累计折旧：

借：制造费用 20(1 200/5/12)

贷：累计折旧 20

2013年3月31日出售了该套设备：

1—3月每月分别摊销递延收益：

借：递延收益6

贷：营业外收入6

同时，每月分别计提折旧：

借：制造费用 20(1 200/5/12)

贷：累计折旧 20

借：固定资产清理960

累计折旧240(1 200/5)

贷：固定资产　　　1 200

借：银行存款 1 000

贷：固定资产清理 960

营业外收入 40

转销递延收益余额：

借：递延收益 　288[360/5×(4×12)/12]

贷：营业外收入 288

【该题针对“与资产相关的政府补助的处理”知识点进行考核】

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