2018中级会计实务计算分析及综合题汇总11

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计算分析题

1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该公司2012年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。

(1)甲公司销售一台设备给B企业，该设备的实际成本为75万元，售价为120万元，甲公司已开具增值税专用发票，并将提货单交与B企业;B企业已开出商业承兑汇票，汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，定于次年1月20日再予提货。

(2)甲公司委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，列明已销售代销商品的60%，W商店按代销价款(不含税)的10%收取手续费，款项尚未收到。该批商品的实际成本为90万元。

(3)甲公司采用以旧换新方式销售8台产品给F企业，单位售价为5万元，单位成本为3万元;同时收回8台同类旧商品作为库存商品入账，每台回收价为0.5万元(不考虑增值税)，差额款项已收存银行。

(4)甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款共计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。

(5)8月5日，甲公司赊销产品100件给H公司，销售价款100万元，实际成本为60万元。甲公司为尽早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。2012年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。

(答案中金额单位以万元表示)

、根据上述经济业务编制甲公司的有关会计分录。

计算分析题

1、

【正确答案】

①借：应收票据140.4

贷：主营业务收入120

应交税费——应交增值税(销项税额)　20.4

借：主营业务成本75

贷：库存商品75

②借：发出商品(或委托代销商品)90

贷：库存商品90

借：应收账款105.3

贷：主营业务收入90(150×60%)

应交税费——应交增值税(销项税额)15.3

借：主营业务成本54(90×60%)

贷：发出商品(或委托代销商品)54

借：销售费用9

贷：应收账款9

③借：银行存款42.8

库存商品4

贷：主营业务收入40

应交税费——应交增值税(销项税额)6.8

借：主营业务成本24

贷：库存商品24

④借：银行存款585

贷：主营业务收入500

应交税费——应交增值税(销项税额)85(500×17%)

借：主营业务成本300

贷：库存商品300

借：主营业务收入　　　　5

贷：主营业务成本　　　　　　　　3

预计负债　　　　2

⑤借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本60

贷：库存商品60

借：银行存款　　　　115.83

财务费用　　　1.17

贷：应收账款117

【该题针对“委托代销商品的处理(综合)”知识点进行考核】

综合题

1、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司除生产销售商品外，还对外提供劳务。2012年12月，甲公司发生如下交易和事项：

(1)12月2日，甲公司向A公司销售一批M产品，销售价格为2000万元，并开具增值税专用发票。为尽早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司M产品的成本为1500万元。12月5日，甲公司收到A公司支付的货款。

(2)12月5日，甲公司与B公司签订合同。合同约定：甲公司接受B公司委托为其进行N电子产品研发业务，合同价格为100万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日止，甲公司为该研发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。

(3)12月6日，甲公司收到一批因质量问题而被W公司退回的货物，甲公司已将货款退还W公司。该批货物系甲公司于2011年销售给W公司的，售价为100万元，成本为60万元，W公司已于发货当日支付货款。

(4)12月3日，甲公司与C公司签订合同。合同约定：甲公司向C公司销售Z产品一台，销售价格为2000万元;甲公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到C公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为1600万元。

(5)12月3日，甲公司采用分期收款方式向D公司销售X产品一台，销售价格为2600万元，分4次于每年12月3日等额收取，第1次收款时间为2013年12月3日。甲公司X产品的成本为1800万元。X产品已于同日发出，未开具增值税专用发票，该产品在现销方式下的公允价值为2300万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为5%。

(6)12月5日，甲公司与E公司签订合同，向E公司销售Y产品1000台，销售价格为每台4万元。同时双方又约定，如果E公司于当日付款，则4个月内有权退货。Y产品成本为每台3万元。同日，甲公司发出Y产品，开具增值税专用发票，并收到E公司支付的款项。甲公司预计退货率为30%。至年末E公司发生退货100台，甲公司支付退货款并将退回商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

(7)12月10日，甲公司与F公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向F公司销售T产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为6000万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为5000万元。12月25日，甲公司将产品运抵F公司，甲公司当日开始安装调试工作;预计2013年2月10日产品安装调试完毕。甲公司至年末已发生安装费用100万元，均为职工薪酬。

、编制2012年12月甲公司上述交易或事项的相关会计分录。

综合题

1、

【正确答案】 (1)12月2日：

借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　2340

贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　2000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　340

借：主营业务成本　　1500

贷：库存商品　　　　1500

12月5日：

借：银行存款　　2300

财务费用　　　40(2000×2%)

贷：应收账款　　2340

(2)12月31日：

借：劳务成本　　　　50

贷：应付职工薪酬　　50

借：应收账款　　　　50

贷：主营业务收入　　50

借：主营业务成本　　50

贷：劳务成本　　　　50

(3)12月6日：

借：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　100

应交税费——应交增值税(销项税额)　　17

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　117

借：库存商品　　　　60

贷：主营业务成本　　60

(4)12月31日：

借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　2340

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　340

预收账款　　　　　　　　　　　　　　 2000

借：发出商品　　1600

贷：库存商品　　1600

(5)12月3日：

借：长期应收款 　　　3042

贷：主营业务收入 　　2300

应交税费——待转销项税额　442

未实现融资收益　　300

借：主营业务成本　　1800

贷：库存商品　　　　1800

12月31日：

借：未实现融资收益　　9.58[2300×5%/12]

贷：财务费用　　　　　9.58

(6)12月5日：

借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　4680

贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　4000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　680

借：主营业务成本　　3000

贷：库存商品　　　　3000

12月31日：

借：主营业务收入　　1200(300×4)

贷：主营业务成本 　　900(300×3)

预计负债 　　　　300

借：库存商品　　300(100×3)

应交税费——应交增值税(销项税额) 68(100 ×4×17%)

预计负债　　100

贷：银行存款　　468(100×4×1.17)

(7)12月25日：

借：发出商品　　5000

贷：库存商品　　5000

支付费用时：

借：劳务成本　　　　100

贷：应付职工薪酬　　100

【该题针对“销售商品收入的确认和计量(综合)”知识点进行考核】

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