2018中级会计实务计算分析及综合题汇总9

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计算分析题

1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。

资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元;甲公司将该办公楼作为固定资产核算。

资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

资料三：乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

资料四：甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。

假定不考虑货币时间价值和其他因素。

、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。

、编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

2、2011年1月1日，甲公司销售产品一批给乙公司，价税合计为1 000万元，因乙公司发生财务困难，至年末甲公司仍未收到此款项，甲公司为该应收账款计提坏账准备100万元。2011年12月31日，经双方协商，达成重组协议如下：

(1)甲公司同意乙公司以50万元现金及一台设备清偿部分债务，设备原价为200万元，已提折旧为100万元，公允价值为150万元;同时将部分债务转为对乙公司的投资，甲公司由此取得乙公司普通股票50万股，股票面值1元/股，市价4元/股;甲公司取得的股份作为可供出售金融资产核算。

(2)甲公司同意免除乙公司以资产抵债和将债务转为资本后剩余债务的50%，其余债务延期至2013年12月31日偿还，并按年利率5%计算利息，展期期间内，如果乙公司某一年的年利润总额超过500万元，则该年的年利率上升为8%。利息于每年末支付。乙公司预计2012年和2013年的年利润总额均很可能超过500万元。

假定乙公司2012年度利润总额为600万元;2013年度利润总额为300万元。不考虑相关税费。

2012年末乙公司支付利息时所做的会计处理是借记财务费用24万元，贷记银行存款24万元。

(答案中的金额单位用万元表示)

、判断债务重组日乙公司是否需要确认预计负债，并说明判断理由。

、计算债务重组后乙公司债务的账面余额。

、分别计算乙公司的债务重组利得和甲公司的债务重组损失。

、判断乙公司2012年末支付利息的会计处理是否正确。如果不正确，请说明正确的会计处理。

【正确答案】 甲公司债务重组后剩余债权的入账价值=3510-1000-(400+68)-200×3-400=1042(万元);

甲公司债务重组时的债务重组损失=(3510-351)-1000-(400+68)-200×3-1042=49(万元)

【该题针对“多种方式组合进行的债务重组”知识点进行考核】

【正确答案】 甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录为：

借：固定资产 1000

库存商品 400

应交税费——应交增值税(进项税额)68

可供出售金融资产 600

坏账准备 351

应收账款——债务重组 1042

营业外支出——债务重组损失 49

贷：应收账款 3510

【该题针对“多种方式组合进行的债务重组”知识点进行考核】

【正确答案】 乙公司债务重组时计入营业外收入的金额=[3510-1000-(400+68)-200×3-1042]+[1000-(2000-1200)]=600(万元)

【该题针对“多种方式组合进行的债务重组”知识点进行考核】

【正确答案】 乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录为：

借：固定资产清理 800

累计折旧 1200

贷：固定资产 2000

借：应付账款 3510

贷：固定资产清理 800

主营业务收入 400

应交税费——应交增值税(销项税额) 68

股本 200

资本公积——股本溢价 400

应付账款——债务重组 1042

营业外收入——处置非流动资产利得 200

——债务重组利得 400

借：主营业务成本 300

贷：库存商品 300

【该题针对“多种方式组合进行的债务重组”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 债务重组日，乙公司需要确认预计负债。因为债务重组条款中附或有条件，即“如果乙公司展期期间的年利润总额超过500万元，则当年利率上升为8%”，并且金额能够可靠计量;“乙公司预计2012年和2013年的年利润总额均很可能超过500万元”，即经济利益很可能流出企业，满足预计负债确认条件，所以应该确认预计负债。

【该题针对“债务重组的核算(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 债务重组后债务的账面余额=(1 000-50-150-50×4)×50%=300(万元)

【该题针对“债务重组的核算(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 债务重组日，乙公司形成的债务重组利得=1 000-50-150-50×4-(1 000-50-150-50×4)×50%-(1 000-50-150-50×4)×(1-50%)×(8%-5%)×2=282(万元);

甲公司形成的债务重组损失=1 000-50-150-50×4-(1 000-50-150-50×4)×50%-100=200(万元)。

【该题针对“债务重组的核算(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 乙公司2012年末支付利息的会计处理是不正确的。

正确的会计处理是借记财务费用15(300×5%)万元，借记预计负债9(300×3%)万元，贷记银行存款24万元。

【该题针对“债务重组的核算(综合)”知识点进行考核】

参加中级会计师的小伙伴们，很开心能够在这套题中见到大家。相信走到这一步你们也经历过很多题型了吧，小编也甚感欣慰呢。希望大家能够一直保持这种热情，知道考试那天。坦途网中级会计师职称考试频道永远是你坚强的后盾！