2018中级会计实务计算分析及综合题汇总2

>>中级会计职称考试模拟练习： 2018中级会计实务计算分析及综合题汇总2

>>中级会计师考试精品课程

计算分析题

1、甲公司于2×11年1月1日以1 500万元(含支付的相关费用1万元)作为对价，取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。

2×11年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。取得投资时乙公司的存货(A商品)公允价值为300万元，账面价值为200万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。截至2×11年末，该批存货已对外部第三方出售70%。剩余部分在2×12年已全部出售给外部第三方。

2×11年甲公司销售给乙公司一批B商品，该商品成本为300万元，售价为500万元，截止2×11年末，乙公司将该批商品的40%出售给外部第三方，2×12年将剩余的部分全部出售给第三方。

2×11年乙公司实现净利润790万元，提取盈余公积20万元。2×12年乙公司发生亏损6 090万元，2×12年乙公司因相关业务增加其他综合收益100万元。假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款50万元且乙公司无任何清偿计划。

2×13年乙公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润500万元。假定不考虑所得税等其他因素的影响。

、编制甲公司2×11年该项长期股权投资的有关会计分录;

、编制甲公司2×12年该项长期股权投资的有关会计分录;

、编制甲公司2×13年该项长期股权投资的有关会计分录。(金额单位以万元表示)

2、A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下：

(1)2013年1月1日，A公司以一台生产设备(2009年以后购入)、一批原材料以及发行1000万股普通股作为合并对价，自甲公司取得B公司80%的股份。

A公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值(计税价格)为500万元;原材料成本为200万元，未计提存货跌价准备，公允价值(计税价格)为300万元;所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值3元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。

合并当日，B公司相对于集团最终控制方而言的所有者权益账面价值为3000万元。

(2)2013年4月20日，B公司宣告分配2012年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2013年度B公司实现净利润400万元。

(3)2014年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。

其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同;除增值税外不考虑其他税费。

(答案中的金额单位用万元表示)

、编制A公司上述事项的相关会计分录。

、假如A、B公司投资前无关联关系，做出A公司取得长期股权投资时的会计处理。

【正确答案】 2×11年1月1日：

借：长期股权投资——乙公司——投资成本 1 500

贷：银行存款 　　　　　　　　　　 1 500

2×11年12月31日：

调整后的乙公司2×11年度净利润=790-(300-200)×70%-(500-300)×60%=600(万元)

借：长期股权投资——乙公司——损益调整180(600×30%)

贷：投资收益 180

【该题针对“长期股权投资的权益法(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】

借：长期股权投资——乙公司——其他综合收益30(100×30%)

贷：其他综合收益 　　　　　　30

调整后的乙公司2×12年度净利润=-6 090-(300-200)×30%+(500-300)×60%=-6 000(万元)。

在调整亏损前，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值=1 500+180+30=1 710(万元)。按照持股比例计算，甲公司对乙公司的亏损分担额=6 000×30%=1 800(万元)，大于该项长期股权投资的账面价值，因此应将该项长期股权投资账面价值减记至零，同时因为存在实质上构成对B公司长期权益的长期应收款50万元，应进一步确认投资损失50万元，剩余的未确认亏损分担额40万元，应在账外做备查登记。相关会计分录为：

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　1 760

贷：长期股权投资——乙公司——损益调整　　　1 710

长期应收款 　　　　 50

【该题针对“长期股权投资的权益法(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 2×13年乙公司实现净利润，甲公司按持股比例计算应享有的份额=500×30%=150(万元)，应先扣除未确认的亏损分担额40万元，再恢复长期应收款、长期股权投资的账面价值，相关分录为：

借：长期应收款 　　　　　50

贷：投资收益 　　　　　50

借：长期股权投资——乙公司——损益调整60(150-40-50)

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　60

【该题针对“长期股权投资的权益法(综合)”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 2013年1月1日：

借：固定资产清理700

累计折旧300

贷：固定资产1000

借：长期股权投资——B公司2400

贷：固定资产清理700

原材料200

应交税费——应交增值税(销项税额)136[(500+300)×17%]

股本1000

资本公积——股本溢价364

借：资本公积——股本溢价40

贷：银行存款40

2013年4月20日：

借：应收股利160

贷：投资收益160

2013年5月3日：

借：银行存款160

贷：应收股利160

2014年5月10日：

借：银行存款4000

贷：长期股权投资——B公司2400

投资收益1600

【该题针对“长期股权投资的初始计量(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 若A、B公司投资前无关联关系，则A公司取得该长期股权投资时的会计处理：

借：固定资产清理700

累计折旧300

贷：固定资产1000

借：长期股权投资——B公司3936

营业外支出200

贷：固定资产清理700

其他业务收入300

应交税费——应交增值税(销项税额)136[(500+300)×17%]

股本1000

资本公积——股本溢价2000

借：其他业务成本200

贷：原材料200

借：资本公积——股本溢价40

贷：银行存款40

【该题针对“长期股权投资的初始计量(综合)”知识点进行考核】

综合题

1、甲公司2012年至2014年的有关交易或事项如下：(1)2012年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产(办公楼)进行交换。甲公司换出的生产设备系2011年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1000万元;换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值(等于计税价格)为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1 500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1 880万元。甲公司于2012年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2012年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。