2018中级会计实务计算分析及综合题汇总1

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计算分析题

1、2009年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金每隔6个月收一次，2010年6月30日收取第1次租金，租赁期开始日为2010年1月1日。出租时该办公楼的成本为1800万元，已提折旧300万元，减值准备100万元，公允价值2 200万元。假定投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲企业决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。2010年6月30日，该办公楼的公允价值为2 300万元。2010年12月31日，该办公楼的公允价值为2 250万元。2011年1月1日，由于甲公司资金紧张，与乙公司协商后决定，将该办公楼出售给乙公司，售价为2 100万元，款项已收取。假设不考虑相关税费。

、编制甲公司上述经济业务的会计分录。(金额单位以万元表示)

【正确答案】 2010年1月1日：

借：投资性房地产——成本　2 200

累计折旧　　　　　　300

固定资产减值准备 100

贷：固定资产　　　　1 800

其他综合收益 800

2010年6月30日：

借：银行存款　　　　　　　　　130

贷：其他业务收入　　　　　　　　130

借：投资性房地产——公允价值变动 100

贷：公允价值变动损益 100

2010年12月31日：

借：银行存款　　　　　　　　　130

贷：其他业务收入　　　　　　　　130

借：公允价值变动损益 50

贷：投资性房地产——公允价值变动 50

2011年1月1日：

借：银行存款 2 100

贷：其他业务收入 2 100

借：其他业务成本 2 250

贷：投资性房地产——成本 2 200

——公允价值变动 50

借：公允价值变动损益 50

贷：其他业务成本 50

借：其他综合收益 800

贷：其他业务成本 800

【该题针对“公允价值模式计量的投资性房地产”知识点进行考核】

综合题

1、甲公司为增值税一般纳税人，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下：

(1)2X10年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，适用的增值税税率为17%;另支付在建工程人员薪酬640万元。

(2)2X10年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。

(3)2X11年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2X12年1月1日。

(4)2X13年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。

(5)2X13年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。

(6)2X14年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元，假定不考虑不动产处置的增值税影响。

(7)甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。

(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

、编制甲公司2X10年自行建造办公大楼的会计分录。

、编制甲公司2X11年的有关会计分录。

、编制甲公司2X12年的有关会计分录。

、试说明甲公司2X13年应做的账务处理。

、试说明甲公司2X14年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。

【正确答案】

借：工程物资 1200

应交税费——应交增值税(进项税额)122.4

——待抵扣进项税额　　　81.6

贷：银行存款 1404

借：在建工程 1200

贷：工程物资 1200

借：在建工程 800

贷：库存商品 160

应付职工薪酬 640

借：固定资产 2000

贷：在建工程 2000

【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 甲公司该项办公大楼2X11年应计提的折旧额=2000/20=100(万元)

借：管理费用 100

贷：累计折旧 100

【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 ①2X12年1月1日：

借：投资性房地产 2000

累计折旧 100

贷：固定资产 2000

投资性房地产累计折旧 100

②2X12年12月31日：

借：银行存款 260

贷：其他业务收入 260

借：其他业务成本 100

贷：投资性房地产累计折旧 100

【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 ①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。

②2X13年12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”;确认“投资性房地产——公允价值变动”100万元，同时记入“公允价值变动损益”。

相关分录为：

2X13年1月1日：

借：投资性房地产——成本 2200

投资性房地产累计折旧 200

贷：投资性房地产 2000

盈余公积 40

利润分配——未分配利润 360

2X13年12月31日：

借：银行存款 260

贷：其他业务收入 260

借：投资性房地产——公允价值变动 100

贷：公允价值变动损益 100

【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

【正确答案】 ①甲公司应按照收到的价款2350万元，计入其他业务收入;

②将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2300万元;

③将计入公允价值变动损益的100万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。

相关分录如下：

借：银行存款 2350

贷：其他业务收入 2350

借：其他业务成本 2300

贷：投资性房地产——成本 2200

——公允价值变动 100

借：公允价值变动损益 100

贷：其他业务成本 100

【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

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