2018年中级会计职称考试《经济法》练习题13

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单项选择题

1、某企业2014年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策。则该企业2014年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为(　　)万元。

A、10

B、20

C、30

D、40

【正确答案】 C

【答案解析】 加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元(20×150%)数额在税前进行扣除。

【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

2、某企业2009年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款40万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(　　)万元。

A、10

B、12

C、15

D、79

【正确答案】 C

【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额 =(200+100)×25% =75(万元)，

境外已纳税款扣除限额 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，

境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴40万元，应补缴的所得税税额=75-20-40=15(万元)。

【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】

3、根据《企业所得税法》的规定，以下适用25%税率的是(　　)。

A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

D、所有的非居民企业

【正确答案】 C

【答案解析】 非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。

【该题针对“企业所得税的法定税率”知识点进行考核】

4、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在税前扣除的是(　　)。

A、汇兑损失

B、发生的合理的劳动保护支出

C、赞助支出

D、企业缴纳的财产保险费

【正确答案】 C

【答案解析】 赞助支出是不得在税前扣除的。

【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

5、某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为(　　)万元。

A、5

B、2.4

C、1.5

D、1

【正确答案】 B

【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分

准予在计算应纳税所得额时扣除。20×12%=2.4(万元)。

【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】

相信大家在进行大量的题目练习之后，对知识的理解不仅停留在表面，深层理解后，运用起来也应该是毫不费力的。了解中级会计职称考试复习资料，更多精彩内容就在坦途网中级会计职称考试频道，欢迎大家点击~