2018年中级会计职称考试《经济法》练习题12

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单项选择题

7、某企业为增值税一般纳税人，2014年3月初，外购货物一批，支付价款29.25万元(含税)，3月下旬，因管理不善，造成3月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失。已知该货物适用增值税率为17%，则该企业3月份可以抵扣的进项税额为(　　)万元。

A、3.73

B、3.19

C、4.25

D、4.97

【正确答案】 B

【答案解析】 因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得抵扣，因此可以抵扣的进项税额=29.25÷(1+17%)×17%×(1-1/4)=3.19(万元)。

【该题针对“一般纳税人进项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

8、某超市为一般纳税人，2016年10月份销售商品的零售额为100万元，另外收取包装费17万元。则该超市10月份的销项税额为(　　)万元。

A、14.79

B、17

C、19.47

D、19.89

【正确答案】 B

【答案解析】 包装费属于价外费用，并入销售额计算征税。

该超市10月份的销售额=(100+17)÷(1+17%)×17%=17(万元)。

【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

9、某企业为增值税一般纳税人，2016年11月销售一批货物，取得收入100万元(不含税)，当月购进用于生产该批货物的原材料成本60万元，进项税额10.2万元，则用购进抵扣法计算该企业11月应缴纳的增值税为(　　)万元。

A、6.8

B、7.8

C、10.2

D、17

【正确答案】 A

【答案解析】 该企业应缴纳的增值税=100×17%-10.2=6.8(万元)。

【该题针对“一般纳税人应纳税额计算公式”知识点进行考核】

10、2014年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第1笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生的时间为(　　)。

A、5月8日

B、6月3日

C、6月10日

D、6月25日

【正确答案】 B

【答案解析】 根据规定，销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题中，6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，所以增值税纳税义务发生的时间为6月3日。

【该题针对“增值税纳税义务发生时间和纳税期限”知识点进行考核】

11、甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑胶制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述过程中不需缴纳增值税的环节是(　　)。

A、甲工厂生产加工环节

B、甲丙之间的交易环节

C、丙丁之间的交易环节

D、丁向消费者销售的环节

【正确答案】 A

【答案解析】 增值税的纳税环节包括生产销售、批发和零售环节。对于A，生产的应税产品未发生销售，不用缴纳增值税。

【该题针对“增值税征收范围之销售货物”知识点进行考核】

12、根据我国《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是(　　)。

A、发出商品的当天

B、收到全部货款的当天

C、销售商品合同签订的当天

D、销售商品合同约定的收款日期的当天

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人采用赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

【该题针对“增值税纳税义务发生时间和纳税期限”知识点进行考核】

13、某服装生产企业为增值税一般纳税人，由于天气突然变冷，某批发商一次购进200件羊绒大衣，由于购买数量多，该企业给予了统一不含税售价(550元/件)10%的优惠，销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明。对该笔业务企业应纳增值税是(　　)元。

A、14300

B、16830

C、18700

D、12870

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。因此该企业应纳增值税=550×200×(1-10%)×17%=16830(元)。

【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

14、某企业为增值税一般纳税人，从农民手中收购一批苹果，农产品收购发票上注明的收购价款为80000元，该企业将这一批苹果加工成果汁对外销售，本月取得不含税销售额150000元，此外由于市场上原料紧缺，该企业又转让给兄弟企业一批苹果，开具普通发票上注明的金额为20000元，则该企业当月应缴纳的增值税为(　　)元。

A、15682.52

B、17400.88

C、18005.89

D、18500

【正确答案】 B

【答案解析】

进项税额=80000×13%=10400(元);销项税额=150000×17%+20000÷(1+13%)×13%=27800.88(元)

则应缴纳的增值税=27800.88-10400=17400.88(元)。

该题针对“一般纳税人应纳税额计算公式”知识点进行考核

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