2018年中级会计职称考试《经济法》练习题11

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单项选择题

1、下列关于增值税电子发票的说法中，正确的是(　　)。

A、增值税电子发票可以是专用发票也可以是普通发票

B、增值税电子发票是电子版的，不可以自行打印版式文件

C、增值税电子发票的发票代码是11位

D、发票号码是8位

【正确答案】 D

【答案解析】 增值税电子发票是普通发票，选项A错误。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，选项B错误。增值税电子普通发票的发票代码为12位，选项C错误。

【该题针对“电子发票”知识点进行考核】

2、某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2012年12月该公司向客户运输天气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。那么，该公司12月可申请办理即征即退的增值税为(　　)万元。

A、334.95

B、184.95

C、91.35

D、93.6

【正确答案】 D

【答案解析】 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。2012年12月发生的销项税额为3000×11%+50/(1+11%)×11%=330+4.95=334.95(万元)

当期可低扣的进项税额为150万元，应纳税额为334.95—150=184.95(万元)

当期实际税负为184.95/[3000+50/(1+11%)]=6.07%,超过了3%的标准。

该管道运输公司2012年12月实际应缴纳的增值税为[3000+50/(1+11%)]×3%=91.35(万元)

可申请办理即征即退的增值税为184.95—91.35=93.6(万元)

【该题针对“试点税收优惠中即征即退”知识点进行考核】

3、北京市甲运输公司是增值税一般纳税人，2014年9月取得国内客运收入188万元，支付其他企业各类材料费和燃料费当月取得专用发票上注明增值税款为5万元。假设该企业上月无进项税额留抵，甲公司当月应缴纳的增值税为(　　)。

A、22万元

B、18万元

C、13.63万元

D、6.53万元

【正确答案】 C

【答案解析】 由于客运收入属于交通运输服务，属于营业税改征增值税的应税服务，适用的增值税率为11%，因此，甲运输公司销售额为188÷(1+11%)=169.37(万元)。甲运输公司应交增值税额为169.37×11%-5=13.63(万元)

【该题针对“试点应纳税额的计税方法”知识点进行考核】

4、下列不属于物流辅助服务的是(　　)。

A、收派服务

B、货物运输代理服务

C、装卸搬运服务

D、货运客运场站服务

【正确答案】 B

【答案解析】 根据最新规定，货物运输代理服务、代理报关服务属于商务辅助服务中的经纪代理服务。

【该题针对“现代服务”知识点进行考核】

5、下列关于年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业的说法正确的是(　　)。

A、不缴纳增值税

B、可选择按小规模纳税人纳税

C、一律按小规模纳税人纳税

D、参照一般纳税人纳税

【正确答案】 B

【答案解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

【该题针对“小规模纳税人”知识点进行考核】

6、某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额11万元(其中含1万元的装卸费和搬运费)，本月为购进货物支付运费20万元并且取得运输服务增值税专用发票。本期允许抵扣的进项税额为(　　)万元。

A、2.4

B、2.42

C、3.5

D、2.7

【正确答案】 C

【答案解析】 税法规定，从农业生产者手中收购农产品，可以按买价乘以13%计算抵扣进项税;买价是指收购凭证上的购进价，不含其他杂费。允许抵扣的进项税=(11-1)×13%+20×11%=3.5(万元)。

【该题针对“一般纳税人进项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

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