2018年中级会计职称考试《经济法》测试题7

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1、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是(　　)。

A、在境外成立的企业均属于非居民企业

B、在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

C、依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

D、依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

【正确答案】 D

【答案解析】 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。

【该题针对“非居民企业”知识点进行考核】

2、根据《企业所得税法》的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是(　　)。

A、盘盈的固定资产，以同类固定资产的原购进价格为计税基础

B、通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

D、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础

【正确答案】 A

【答案解析】 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

【该题针对“固定资产”知识点进行考核】

3、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以(　　)。

A、实施免税

B、减按90%计入收入总额

C、减半征收

D、减征30%税款

【正确答案】 B

【答案解析】 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额。

【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

4、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后(　　)内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

A、2个年度

B、3个年度

C、5个年度

D、8个年度

【正确答案】 C

【答案解析】 企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】

5、某企业2014年度境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(　　)万元。

A、10

B、12

C、30

D、79

【正确答案】 C

【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额 =(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30(万元)。

【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】

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