中级会计师《中级会计实务》考试大纲：第7章

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第七章　非货币性资产交换

[基本要求]

(一)掌握非货币性资产交换的特征和认定

(二)掌握非货币性资产交换具有商业实质的条件

(三)掌握换入资产或换出资产公允价值能够可靠计量的情形

(四)掌握不涉及补价情况下的非货币性资产交换的核算

(五)掌握涉及补价情况下的非货币性资产交换的核算

(六)熟悉涉及多项资产的非货币性资产交换的核算

[考试内容]

第1节　非货币性资产交换特征和认定

一、非货币性资产交换的特征

非货币性资产交换，是交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。

其中，货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产，是指货币性资产以外的资产。

第二节　非货币性资产交换的确认和计量

一、非货币性资产交换具有商业实质的判断

认定某项非货币性资产交换具有商业实质，必须满足下列条件之一：

(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同;

(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在，可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。

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