2018年中级会计职称《经济法》模拟题12

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某百货商场为增值税一般纳税人，2001年10月份购销业务如下：

(1)代销服装一批，销售收入为36万元(含增值税);

(2)购人副食品一批，货款已付但尚未验收人库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为64万元、10.88万元;

(3)采用分期付款方式购人钢琴两台，已取得增税专用发票上注明的增值税税款为1万元，当月已付款40%，余款再分6个月付清;

(4)采取以旧换新方式销售电冰箱100台，每台冰箱的零售价为3000元，对以旧换新者以每台2400元的价格出售，不再支付旧冰箱的收购款;

(5)销售本月购进的钢琴2台，每台零售价5万：(含增值税);

(6)该商场本月其他商品零售总额为168万元(含增值税)。

要求：

计算该纳税人应纳增值税额。

[案例题答案]

(1)销项税额

=36/(1+17%)x17%+0.3/(1+17%)x17%x100十168/(1+17%)x17%十10/(1+17%)x17%=35.45(万元)

(2)进项税额=10.88(万元)

(3)应纳税额=35.45—10.88=24.57(万元)

[解析]

(1)对商业企业而言，应在购进的货物付清全部货款后才能申报抵扣进项税额。因此，该商场购入的副食品尽管尚未验收入库，但由于货款已付，因此其进项税额(10.88万元)可以抵扣。而该商场采用分期付款方式购人的钢琴，由于货款尚未全部付清，所以其进项税额本月不得抵扣。

(2)纳税人采取以旧换新方式销售货物(电冰箱)，应当按照新货物的同期销售价格确定销售额(本题为0.3万元)。

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