中级会计职称《经济法》易错题汇总（四）

>>中级会计职称易错题：中级会计职称《经济法》易错题汇总（四）

>>中级会计职称招牌课程

一 、单项选择题 ( )

1、甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是(　　)。

A、将货物交付给位于乙市的某商场代销

B、销售丙市某商场委托代销的货物

C、将货物移送到B店用于销售

D、为促销将本店货物无偿赠送给消费者

2、根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间是(　　)。

A、货物发出的当天

B、收到全部货款的当天

C、收到第一期货款的当天

D、取得索取销售款凭据的当天

3、根据增值税法律制度的规定，某汽车销售公司(增值税一般纳税人)销售小轿车时价外向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是(　　)。

A、小轿车改装费

B、因代办保险而向购买方收取的保险费

C、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

D、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

4、甲白酒厂为增值税一般纳税人，2017年4月销售白酒取得不含增值税价款117万元，另收取3个月的包装物押金2.34万元，已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，甲白酒厂该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

A、(117+2.34)÷(1+17%)×17%=17.34(万元)

B、117÷(1+17%)×17%=17(万元)

C、117×17%=19.89(万元)

D、[117+2.34÷(1+17%)]×17%=20.23(万元)

5、甲商场为增值税一般纳税人，2017年4月采取“以旧换新”方式销售一批金项链，该批金项链含增值税价款为140400元，换回的旧项链作价128700元，甲商场实际收取差价款11700元，已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，甲商场该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

A、140400÷(1+17%)×17%=20400(元)

B、128700÷(1+17%)×17%=18700(元)

C、140400×17%=23868(元)

D、11700÷(1+17%)×17%=1700(元)

6、根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，正确的是(　　)。

A、年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请登记为一般纳税人

B、从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额超过30万元的，应当申请登记为一般纳税人

C、除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记

D、非企业性单位，不得办理一般纳税人资格登记

7、某电器城是增值税一般纳税人，本月采取以旧换新方式销售电视机10台，新电视机每台的不含税销售额为8000元，旧电视机作价400元/台。该笔业务的增值税销项税额为(　　)元。

A、11043

B、12920

C、13019

D、13600

8、甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为20万元，成本利润率为10%;按当月甲厂同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为45万元;按其他纳税人同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为42万元。甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为(　　)万元。

A、20

B、22

C、42

D、45

9、某食品加工厂是增值税一般纳税人，本月从农民手中收购大豆一批用于加工糕点，农产品收购发票上注明买价20万元;该批大豆在运回库房途中发生了1%的损失，经查验该损失属于合理损耗。该食品加工厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额为(　　)万元。

A、2.57

B、3.36

C、2.6

D、3.4

10、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，本月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂上述业务应缴纳的增值税为(　　)万元。

A、26.93

B、27.63

C、28.05

D、31.88

11、甲单位为增值税一般纳税人，同时兼营旧货经营，2016年9月销售自己使用过的2010年购入的生产设备，开具普通发票，取得含税收入62830元;销售旧货，开具的普通发票上注明含税价款24720元;销售自己使用过的一批用于包装自产货物的包装物，开具的普通发票上注明含税价款16480元。甲单位当月应缴纳增值税(　　)元。

A、2870

B、12003.68

C、2020

D、3030

12、甲企业为增值税一般纳税人，向乙企业销售货物10万件，每件含税销售价格为56元。由于乙企业购买量大，甲企业给予乙企业8折优惠，并在同一张发票的“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是(　　)万元。

A、65.09

B、76.16

C、81.37

D、95.2

13、2016年7月，甲生产企业(增值税一般纳税人)由于管理不善将当年5月份购进的免税农产品丢失(已抵扣进项税额)，该农产品的账面成本为12465元(含运费成本465元)，则需要转出的进项税额为(　　)元。

A、2075

B、1828.10

C、1844.25

D、2091.15

14、甲企业为增值税一般纳税人，2017年2月份购进一批原材料，用于生产免征增值税货物A和应计算缴纳增值税的货物B，取得的增值税专用发票上注明价款8600元，增值税1462元。当月销售A货物取得销售收入9300元，销售B货物取得含税销售收入14040元，已知增值税税率为17%，则甲企业2017年2月份应缴纳的增值税为(　　)元。

A、2982.66

B、1216.34

C、1804.26

D、879.46

15、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定来源于中国境内、境外所得的表述中，不正确的是(　　)。

A、提供劳务所得，按照劳务发生地确定

B、销售货物所得，按照交易活动发生地确定

C、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D、转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

16、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是(　　)。

A、销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

B、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入

C、采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

D、销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

17、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是(　　)。

A、财政拨款

B、符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

C、确实无法偿付的应付款项

D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金

18、甲企业2016年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2016年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为(　　)万元。

A、15.5

B、16.5

C、19.5

D、20.5

19、某境内居民企业2016年销售收入3000万元，固定资产处置收益30万元，业务招待费支出30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2016年应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是(　　)万元。

A、30

B、15

C、15.15

D、18

20、2016年5月甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为(　　)万元。

A、7.8

B、10

C、3.9

D、5

一 、单项选择题 ( )

1、正确答案： C

答案解析

A店将货物移送到“本市”的B店用于销售，不属于视同销售行为。

2、正确答案： A

答案解析

3、正确答案： A

答案解析

销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

4、正确答案： D

答案解析

对销售除“啤酒、黄酒”外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额中征税。

5、正确答案： D

答案解析

金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税。

6、正确答案： C

答案解析

(1)选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人;(2)选项B：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额“超过50万元”的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记;(3)选项D：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、不经常提供应税服务的单位和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税，也可以办理一般纳税人资格登记。

7、正确答案： D

答案解析

(1)纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物的，应按“新货物”的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。(2)该笔业务的增值税销项税额=8000×10×17%=13600(元)。

8、正确答案： D

答案解析

视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(45万元)确定;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(42万元)确定;(3)按组成计税价格(20×1.1=22万元)确定。

9、正确答案： C

答案解析

(1)1%的途中合理损耗并非因管理不善造成的损失，其对应的进项税额可以抵扣;(2)购进农产品，应按农产品收购发票上注明的买价和13%的扣除率计算进项税额。因此，该食品加工厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额=20×13%=2.6(万元)。

10、正确答案： A

答案解析

进口汽车配件应缴纳的增值税=(144+144×10%)×17%=26.93(万元)。

11、正确答案： B

答案解析

增值税一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。甲单位当月应缴纳增值税=62830÷(1+17%)×17%+24720÷(1+3%)×2%+16480÷(1+17%)×17%=12003.68(元)。

12、正确答案： A

答案解析

纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，甲企业此项业务的增值税销项税额=56×10÷(1+17%)×80%×17%=65.09(万元)。

13、正确答案： C

答案解析

需要转出的进项税额=(12465-465)÷(1-13%)×13%+465×11%=1844.25(元)。

14、正确答案： B

答案解析

一般纳税人兼营免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额÷当月全部销售额合计。

不得抵扣的进项税额=1462×[9300/(9300+14040÷1.17)]=638.34(元);准予抵扣的进项税额=1462-638.34=823.66(元)。甲企业2017年2月份应缴纳增值税=14040÷1.17×17%-823.66=1216.34(元)。

15、正确答案： D

答案解析

选项D：不动产转让所得按照不动产所在地确定。

16、正确答案： D

答案解析

选项D：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

17、正确答案： B

答案解析

(1)选项AD：属于“不征税收入”;(2)选项C：属于“应税收入”。

18、正确答案： A

答案解析

(1)职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生额18万元，超过扣除限额，税前准予扣除14万元;(2)职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元)，实际发生额1.5万元，未超过扣除限额，准予全额在税前扣除;(3)准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+1.5=15.5(万元)。

19、正确答案： B

答案解析

(1)在计算业务招待费税前扣除限额时，销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，但不包括营业外收入(固定资产处置收益30万元);(2)业务招待费扣除限额1=30×60%=18(万元)，业务招待费扣除限额2=3000×5‰=15(万元)，业务招待费税前扣除限额为15万元，实际发生额(30万元)超过了税前扣除限额，税前准予扣除的业务招待费支出为15万元。

20、正确答案： C

答案解析

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以在企业所得税税前据实扣除，超过部分不得扣除;在本题中，该100万元借款“半年”的利息费用支出税前扣除限额=100×7.8%×6/12=3.9(万元)，实际发生利息费用支出=100×10%×6/12=5(万元)，超过部分不得扣除，准予扣除的利息费用为3.9万元。 

知识点掌握到一定的程度，学习到达一个瓶颈难再提高，这个时候就靠着手抓以前易错的点，保证经常出错的不再出错来提高正确率。想了解更多中级会计职称考试易错题，就来关注坦途网中级会计职称考试频道吧，小编会随时在这里恭候大家，每天及时奉上热腾腾的易错题训练，在别人都容易出错的地方不出错也就抢占了中级会计职称考试先机。