2018年中级会计职称考试易错题大汇总（四）

>>2018年中级会计职称考试模拟题：2018年中级会计职称考试易错题大汇总（四）

>>中级会计职称钻石课程

级会计职称钻石课程一 、单项选择题 ( )

1、甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是()。

A、将货物交付给位于乙市的某商场代销

B、销售丙市某商场委托代销的货物

C、将货物移送到B店用于销售

D、为促销将本店货物无偿赠送给消费者

2、根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间是()。

A、货物发出的当天

B、收到全部货款的当天

C、收到第一期货款的当天

D、取得索取销售款凭据的当天

3、根据增值税法律制度的规定，某汽车销售公司(增值税一般纳税人)销售小轿车时价外向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是()。

A、小轿车改装费

B、因代办保险而向购买方收取的保险费

C、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

D、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

4、甲白酒厂为增值税一般纳税人，2017年4月销售白酒取得不含增值税价款117万元，另收取3个月的包装物押金2.34万元，已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，甲白酒厂该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

A、(117+2.34)÷(1+17%)×17%=17.34(万元)

B、117÷(1+17%)×17%=17(万元)

C、117×17%=19.89(万元)

D、[117+2.34÷(1+17%)]×17%=20.23(万元)

5、甲商场为增值税一般纳税人，2017年4月采取“以旧换新”方式销售一批金项链，该批金项链含增值税价款为140400元，换回的旧项链作价128700元，甲商场实际收取差价款11700元，已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，甲商场该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

A、140400÷(1+17%)×17%=20400(元)

B、128700÷(1+17%)×17%=18700(元)

C、140400×17%=23868(元)

D、11700÷(1+17%)×17%=1700(元)

6、根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，正确的是()。

A、年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请登记为一般纳税人

B、从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额超过30万元的，应当申请登记为一般纳税人

C、除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记

D、非企业性单位，不得办理一般纳税人资格登记

7、某电器城是增值税一般纳税人，本月采取以旧换新方式销售电视机10台，新电视机每台的不含税销售额为8000元，旧电视机作价400元/台。该笔业务的增值税销项税额为()元。

A、11043

B、12920

C、13019

D、13600

8、甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为20万元，成本利润率为10%;按当月甲厂同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为45万元;按其他纳税人同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为42万元。甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为()万元。

A、20

B、22

C、42

D、45

9、某食品加工厂是增值税一般纳税人，本月从农民手中收购大豆一批用于加工糕点，农产品收购发票上注明买价20万元;该批大豆在运回库房途中发生了1%的损失，经查验该损失属于合理损耗。该食品加工厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额为()万元。

A、2.57

B、3.36

C、2.6

D、3.4

10、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，本月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂上述业务应缴纳的增值税为()万元。

A、26.93

B、27.63

C、28.05

D、31.88

11、甲单位为增值税一般纳税人，同时兼营旧货经营，2016年9月销售自己使用过的2010年购入的生产设备，开具普通发票，取得含税收入62830元;销售旧货，开具的普通发票上注明含税价款24720元;销售自己使用过的一批用于包装自产货物的包装物，开具的普通发票上注明含税价款16480元。甲单位当月应缴纳增值税()元。

A、2870

B、12003.68

C、2020

D、3030

12、甲企业为增值税一般纳税人，向乙企业销售货物10万件，每件含税销售价格为56元。由于乙企业购买量大，甲企业给予乙企业8折优惠，并在同一张发票的“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是()万元。

A、65.09

B、76.16

C、81.37

D、95.2

13、2016年7月，甲生产企业(增值税一般纳税人)由于管理不善将当年5月份购进的免税农产品丢失(已抵扣进项税额)，该农产品的账面成本为12465元(含运费成本465元)，则需要转出的进项税额为()元。

A、2075

B、1828.10

C、1844.25

D、2091.15

14、甲企业为增值税一般纳税人，2017年2月份购进一批原材料，用于生产免征增值税货物A和应计算缴纳增值税的货物B，取得的增值税专用发票上注明价款8600元，增值税1462元。当月销售A货物取得销售收入9300元，销售B货物取得含税销售收入14040元，已知增值税税率为17%，则甲企业2017年2月份应缴纳的增值税为()元。

A、2982.66

B、1216.34

C、1804.26

D、879.46

15、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定来源于中国境内、境外所得的表述中，不正确的是()。

A、提供劳务所得，按照劳务发生地确定

B、销售货物所得，按照交易活动发生地确定

C、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D、转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

16、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是()。

A、销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

B、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入

C、采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

D、销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

17、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是()。

A、财政拨款

B、符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

C、确实无法偿付的应付款项

D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金

18、甲企业2016年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2016年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为()万元。

A、15.5

B、16.5

C、19.5

D、20.5

19、某境内居民企业2016年销售收入3000万元，固定资产处置收益30万元，业务招待费支出30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2016年应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是()万元。

A、30

B、15

C、15.15

D、18

20、2016年5月甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为()万元。

A、7.8

B、10

C、3.9

D、5

21、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是()。

A、以融资租赁方式租出的大型机床

B、已投入使用的厂房

C、以经营租赁方式租入的载货汽车

D、已足额提取折旧仍继续使用的电脑

22、某居民企业2016年按照会计准则计算出的会计利润总额为3000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元;假设无其他纳税调整事项。2016年该企业应缴纳企业所得税税额为()万元。

A、600

B、612.5

C、625

D、750

23、2014年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元，股权持有至2016年6月1日。甲创业投资企业2016年利润总额为1500万元，假定该企业本年度不存在其他纳税调整事项，该企业2016年应纳的企业所得税额为()万元。

A、375

B、354

C、345

D、291

24、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，不属于按收入全额计算企业所得税的是()。

A、租金所得

B、利息所得

C、特许权使用费所得

D、转让财产所得

25、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。

A、采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B、采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C、采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D、采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

26、甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为()万元。

A、120

B、180

C、200

D、300

27、下列关于对企业在2014年1月1日后新购进的固定资产，不符合加速折旧企业所得税政策的是()。

A、对汽车企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法

B、对信息技术服务业的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

C、购进专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除

D、持有的单位价值不超过10000元的固定资产，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除

28、根据企业所得税法律制度的规定，林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限是()。

A、10年

B、8年

C、5年

D、3年

29、根据商标法律制度的规定，下列关于商标的表述中，不正确的是()。

A、商标权的本国优先权和外国优先权均为6个月

B、注册商标的有效期为20年，自核准注册之日起计算

C、初步审定公告3个月期满无异议的，商标专用权自核准注册之日起计算

D、转让注册商标的，受让人自公告之日起享有商标专用权

30、甲事业单位拟采购一种特定的技术服务，经向社会公开招标没有合格标的。根据政府采购法律制度的规定，该事业单位可以采用的采购方式是()。

A、询价

B、邀请招标

C、竞争性谈判

D、单一来源采购

31、根据《预算法》的规定，中央预算的调整方案由特定主体审查和批准，该特定主体为()。

A、国务院

B、财政部

C、全国人民代表大会

D、全国人民代表大会常务委员会

32、根据预算法律制度的规定，下列不属于应当进行预算调整的情形是()。

A、需要增加预算总支出的

B、需要调入预算稳定调节基金的

C、需要调减预算安排的重点支出数额的

D、地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化的

33、根据财政违法行为处罚法律制度的规定，下列各项中，不属于财政执法主体的财政执法权限的是()。

A、依程序暂停财政拨款

B、公告财政违法主体的财政违法行为

C、对财政违法主体采取强制执行措施

D、依法定程序查询被检查单位的银行存款

一 、单项选择题答案及解析

1、正确答案： C

答案解析

A店将货物移送到“本市”的B店用于销售，不属于视同销售行为。

2、正确答案： A

答案解析

3、正确答案： A

答案解析

销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

4、正确答案： D

答案解析

对销售除“啤酒、黄酒”外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额中征税。

5、正确答案： D

答案解析

金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税。

6、正确答案： C

答案解析

(1)选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人;(2)选项B：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额“超过50万元”的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记;(3)选项D：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、不经常提供应税服务的单位和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税，也可以办理一般纳税人资格登记。

7、正确答案： D

答案解析

(1)纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物的，应按“新货物”的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。(2)该笔业务的增值税销项税额=8000×10×17%=13600(元)。

8、正确答案： D

答案解析

视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(45万元)确定;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(42万元)确定;(3)按组成计税价格(20×1.1=22万元)确定。

9、正确答案： C

答案解析

(1)1%的途中合理损耗并非因管理不善造成的损失，其对应的进项税额可以抵扣;(2)购进农产品，应按农产品收购发票上注明的买价和13%的扣除率计算进项税额。因此，该食品加工厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额=20×13%=2.6(万元)。

10、正确答案： A

答案解析

进口汽车配件应缴纳的增值税=(144+144×10%)×17%=26.93(万元)。

11、正确答案： B

答案解析

增值税一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。甲单位当月应缴纳增值税=62830÷(1+17%)×17%+24720÷(1+3%)×2%+16480÷(1+17%)×17%=12003.68(元)。

12、正确答案： A

答案解析

纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，甲企业此项业务的增值税销项税额=56×10÷(1+17%)×80%×17%=65.09(万元)。

13、正确答案： C

答案解析

需要转出的进项税额=(12465-465)÷(1-13%)×13%+465×11%=1844.25(元)。

14、正确答案： B

答案解析

一般纳税人兼营免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额÷当月全部销售额合计。

不得抵扣的进项税额=1462×[9300/(9300+14040÷1.17)]=638.34(元);准予抵扣的进项税额=1462-638.34=823.66(元)。甲企业2017年2月份应缴纳增值税=14040÷1.17×17%-823.66=1216.34(元)。

15、正确答案： D

答案解析

选项D：不动产转让所得按照不动产所在地确定。

16、正确答案： D

答案解析

选项D：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

17、正确答案： B

答案解析

(1)选项AD：属于“不征税收入”;(2)选项C：属于“应税收入”。

18、正确答案： A

答案解析

(1)职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生额18万元，超过扣除限额，税前准予扣除14万元;(2)职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元)，实际发生额1.5万元，未超过扣除限额，准予全额在税前扣除;(3)准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+1.5=15.5(万元)。

19、正确答案： B

答案解析

(1)在计算业务招待费税前扣除限额时，销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，但不包括营业外收入(固定资产处置收益30万元);(2)业务招待费扣除限额1=30×60%=18(万元)，业务招待费扣除限额2=3000×5‰=15(万元)，业务招待费税前扣除限额为15万元，实际发生额(30万元)超过了税前扣除限额，税前准予扣除的业务招待费支出为15万元。

20、正确答案： C

答案解析

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以在企业所得税税前据实扣除，超过部分不得扣除;在本题中，该100万元借款“半年”的利息费用支出税前扣除限额=100×7.8%×6/12=3.9(万元)，实际发生利息费用支出=100×10%×6/12=5(万元)，超过部分不得扣除，准予扣除的利息费用为3.9万元。

21、正确答案： B

答案解析

(1)选项AC：以经营租赁方式“租入”的固定资产、以融资租赁方式“租出”的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除;(2)选项D：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除。

22、正确答案： B

答案解析

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=[3000-600+(600-500)×50%]×25%=612.5(万元)。

23、正确答案： B

答案解析

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额;该企业2016年应纳企业所得税额=(1500-120×70%)×25%=354(万元)。

24、正确答案： D

答案解析

(1)选项ABC：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)选项D：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

25、正确答案： B

答案解析

选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理;选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

26、正确答案： D

答案解析

(1)企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。(2)甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)。

27、正确答案： D

答案解析

选项D：持有的单位价值“不超过5000元”的固定资产，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

28、正确答案： A

答案解析

林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限是10年。

29、正确答案： B

答案解析

(1)选项B：注册商标的有效期为10年，自核准注册之日起计算;(2)选项C：初步审定公告3个月期满无异议的，商标专用权自核准注册之日起计算;初步审定公告3个月期满有异议，经审查异议不成立而准予注册的，商标专用权自初步审定公告3个月期满日起计算。

30、正确答案： C

答案解析

31、正确答案： D

答案解析

全国人民代表大会常务委员会审查和批准中央预算的调整方案。

32、正确答案： D

答案解析

(1)选项ABC：经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级预算，在执行中出现下列情况之一的，应当进行预算调整：①需要增加或者减少预算总支出的;②需要调入预算稳定调节基金的;③需要调减预算安排的重点支出数额的;④需要增加举借债务数额的。(2)选项D：在预算执行中，地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化，不属于预算调整。

33、正确答案： C

答案解析

财政执法权限包括：(1)调查、检查权(选项D);(2)处理、处分、处罚权(选项A：属于停拨财政款项;选项B：属于违法行为公告权)。而选项C：财政执法主体无强制执行权限。

精做易错题，严格对知识点进行整理归纳总结，杜绝做了错，第二次做还错的情况出现。更多中级会计职称考试易错题请持续关注坦途网中级会计职称考试频道。希望大家通过易错题训练，能够真正把易错点找出来，分析明白为什么会屡次出现错误，目的只有一个，错题不再错，2018年中级会计职称考试顺利通过。