2018年中级会计实务模拟练习2

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6. 下列各项应该记入“其他业务收入”科目的有(　　)。

A.出售投资性房地产的收入

B.出租建筑物的租金收入

C.出售自用房屋的收入

D.转让使用权的无形资产摊销金额

[答案]AB

[解析]出售自用房屋的损益应该计入营业外收支。

7. 下列各项汇兑差额中，不应当计入当期财务费用的有(　　)。

A.企业用外币购买且公允价值以外币反映的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

B.在资本化期间内，企业的外币专门借款应付未付利息的期末汇兑差额

C.企业用外币购买且其可变现净值以外币确定的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额小于以记账本位币反映的原材料成本的差额

D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

[答案]ABC

[解析]选项A，汇兑差额应计入公允价值变动损益;选项B，在资本化期间内，外币专门借款利息产生的汇兑差额，符合资本化条件的应予以资本化;选项C，应该计入资产减值损失。

8. A公司属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人企业，主要从事货物运输业务，增值税增收率为11%。2013年2月A公司因提供运输劳务开出增值税专用发票，发票注明的销售额是1 000 000元，款项尚未收到。2013年3月，A公司将该运输劳务分包给不属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人B公司一部分，支付B公司银行存款222 000元，同时开出的运输业营业税发票。不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理说法正确的是(　　)。

A.确认销项税额110 000元

B.确认营改增抵减的销项税额24 420元

C.确认营改增抵减的销项税额22 000元

D.A公司因该运输劳务应缴纳税务局的增值税额是88 000元

[答案]ACD

[解析]A公司的会计处理为：2月份：

借：银行存款 1 110 000

贷：主营业务收入 1 000 000

应交税费——应交增值税——销项税额 110 000

3月份：

借：主营业务成本 200 000

应交税费—应交增值税—营改增抵减销项税额 22 000

贷：银行存款 222 000

A公司因该运输业务缴纳税务局的增值税额=110 000-22 000=88 000(元)

9. 2012年11月1日，乙股份有限公司因合同违约而被丁公司起诉。2012年12月31日，法院尚未作出判决。丁公司预计，如无特殊情况很可能在诉讼中获胜，假定丁公司估计将来很可能获得赔偿金额1 900 000元。在咨询了公司的法律顾问后，乙公司认为最终的法律判决很可能对公司不利。假定乙公司预计将要支付的赔偿金额、诉讼费等费用为1 600 000元至2 000 000元之间的某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中诉讼费为30 000元。根据上述资料，不考虑其他情况，下列表述中正确的有(　　)。

A.丁公司不应当确认或有资产，而应当在2012年12月31日的报表附注中披露或有资产1 900 000元

B.乙股份有限公司应在资产负债表中确认一项预计负债，金额为1 800 000元

C.乙公司应确认营业外支出1 770 000元

D.丁公司应当确认或有资产同时在报表附注中进行披露

[答案]ABC

[解析]丁公司不应当确认或有资产。

10. 关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有(　　)。

A.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目

B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益

C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益

D.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

[答案]BCD

[解析]选项A，应当是自所有者权益项目转入处置当期损益。

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