中级会计师《中级会计实务》第十六章预习题

1、单选题

甲公司适用的所得税税率为25％。2014年11月21日，甲公司取得一项交易性金融资产，入账价值为2000万元。2014年末，该项金融资产的公允价值为2200万元。2015年末，该项金融资产的公允价值为2300万元。不考虑其他因素，甲公司2015年的递延所得税负债发生额为 ( )万元。

A．-25

B．25

C．75

D．-75

参考答案：B

参考解析：递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额一递延所得税负债期初余额=(2300—2000)×25％ -(2200—2000)×25％=25(万元)。

2、多选题

企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表“所得税费用”的有()。

A．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

B．期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C．期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

D．期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

参考答案：B,C,D

参考解析：选项A，应计入其他综合收益。

3、单选题

下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是( )。

A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除

B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除

C．企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计l000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元，剩余部分不可以税前扣除

D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

参考答案：A

参考解析：选项A，负债的计税基础=账面价值-未来期问可予税前扣除的金额(账面价值金额)=0；选项B、C、D，负债的计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值。

4、多选题

下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有( )。

A．资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量

B．只要产生暂时性差异，就应确认递延所得税

C．适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用

D．递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的

参考答案：B,C,D

参考解析：选项B，不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税；选项C，影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益；选项D。有些特殊项目确认的递延所得税(如未弥补亏损)并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。

5、单选题

甲公司2011年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年(与税法规定相同)，预计净残值为0(与税法规定相同)，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法计提折旧，至2014年年末该资产未出现减值迹象。2014年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。

A．O

B．4.32

C．8

D．3.68

参考答案：D

参考解析：设备的账面价值=20—20／5×3=8(万元)，计税基础=20—20×2／5-(20—20×2／5)×2／5一[20一20×2／5一(20—20X 2／5) X 2／5]×2／5=4．32(万元)，应纳税暂时性差异余额=8—4．32=3．68(万元)。

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