中级会计师《中级会计实务》考前攻关试题一

1、2015年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，约定甲公司于2016年7月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售A产品200吨。2015年12月31日，甲公司库存该A产品300吨，单位成本为1．8万元，单位市场销售价格为1．5万元(不含增值税)。甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税金0．1万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，上述库存300吨A产品的账面价值为（　　）万元。

A.425

B.500

C.540

550

【答案】B

(1)有合同部分：可变现净值=2×200-0．1×200=380(万元)；成本=1．8×200=360(万元)，未发生减值；(2)无合同部分：可变现净值=1．5×100-0．1×100=140(万元)，成本=1．8×100=180(万元)，发生减值。年末账面价值=360+140=500(万元)。

2、甲公司以一项商标权与乙公司的一台机床进行交换。商标权的原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。机床的原价为150万元，累计折旧为35万元，已计提固定资产减值准备为5万元，公允价值为100万元。乙公司另向甲公司收取银行存款11万元作为补价。甲公司因转让商标权向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销项税额为6万元；乙公司因转让机床向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销项税额为17万元。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（　　）万元。

A.100

B.96

C.110

D.150

【答案】B

【解析】不具有商业实质情况下的非货币性资产交换，甲公司换人资产的入账价值=(120-24)+6-17+11=96(万元)。

3、2015年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台，该设备用于某项科研的前期研究。2015年1月31日，A企业购入该大型科研设备，并于当日投入使用，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，上述业务影响A企业2015年度利润总额的金额为（　　）万元。

A.41．25

B.-44

C.-85．25

D.-2．75

【答案】D

【解析】2015年该科研设备计提折旧计入管理费用的金额=480／10／12×11=44(万元)，递延收益摊销计人营业外收入的金额=450／10／12×11=41．25(万元)，上述业务影响A企业2015年度利润总额的金额=41．25-44=-2．75(万元)。

4、下列各项中，属于直接计人所有者权益的利得的是（　　）。

A.出租无形资产取得的收入

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的贷方差额

【答案】D

选项A，出租无形资产取得的收益属于企业的收入；选项B，利得与投资者投入资本无关；选项C，处置固定资产产生的净收益属于直接计入当期损益的利得；选项D，计入其他综合收益，属于直接计人所有者权益的利得。

5、2015年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。同时签订协议约定，甲公司应于2016年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2015年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为（　　）万元。

A.200

B.180

C.204

D.20

【答案】C

【解析】甲公司2015年12月31日因售后回购业务确认的其他应付款余额=200+(220-200)／5=204(万元)。