2019初会《经济法基础》真题考点分享4

通过对考情的分析，我们发现考试中虽然没有考察到原题，但有重复的小知识点出现，所以充分了解真题出题点是很重要的，所以小编希望通过今天坦途网初级会计职称考试频道的分享，你们能在考试中大展身手！ 

企业所得税——资产的税务处理——固定资产

1.不得计算折旧扣除的固定资产

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

(4)已提足折旧仍继续使用的固定资产;

(5)与经营活动无关的固定资产;

(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

(7)其他不得计提折旧扣除的固定资产。

【解释1】(1)未投入使用的“房屋、建筑物”计提的折旧可以在税前扣除;(2)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。

【解释2】(1)经营租赁：由出租人计提折旧、承租人不得计提折旧;(2)融资租赁：由承租人计提折旧、出租人不得计提折旧。

真题必做

根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有( )。

A.以融资租赁方式租出的固定资产

B.未投入使用的房屋

C.与经营活动无关的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

参考答案：ACD

参考解析：考察知识点：企业所得税——资产的税务处理——固定资产(P181)。下列固定资产不得计算折旧扣除：

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(5)与经营活动无关的固定资产;

(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

(7)其他。

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