2019初会《经济法基础》真题考点分享4
通过对考情的分析,我们发现考试中虽然没有考察到原题,但有重复的小知识点出现,所以充分了解真题出题点是很重要的,所以小编希望通过今天坦途网初级会计职称考试频道的分享,你们能在考试中大展身手!
企业所得税——资产的税务处理——固定资产
1.不得计算折旧扣除的固定资产
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
(4)已提足折旧仍继续使用的固定资产;
(5)与经营活动无关的固定资产;
(6)单独估价作为固定资产入账的土地;
(7)其他不得计提折旧扣除的固定资产。
【解释1】(1)未投入使用的“房屋、建筑物”计提的折旧可以在税前扣除;(2)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产,不得计算折旧扣除。
【解释2】(1)经营租赁:由出租人计提折旧、承租人不得计提折旧;(2)融资租赁:由承租人计提折旧、出租人不得计提折旧。
真题必做
根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有( )。
A.以融资租赁方式租出的固定资产
B.未投入使用的房屋
C.与经营活动无关的固定资产
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
参考答案:ACD
参考解析:考察知识点:企业所得税——资产的税务处理——固定资产(P181)。下列固定资产不得计算折旧扣除:
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(5)与经营活动无关的固定资产;
(6)单独估价作为固定资产入账的土地;
(7)其他。
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