2019年注册会计师考试《税法》强化提分练习5

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1.某公司于2017年4月购入5000平方米写字楼用做办公用房(该项目为营改增后新项目)，取得销售方增值税专用发票上注明不含税价款4000万元，已做固定资产入账，发票已于4月份查询无误。该公司增值税正确处理是(　)。

A.可抵扣100%增值税

B.4月份纳税可抵扣40%增值税

C.4月份纳税可抵扣60%增值税

D.5月份纳税可抵扣60%增值税

『正确答案』C

『答案解析』2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第1年抵扣比例为60%(于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣，可抵扣税额=4000×11%×60%=264万元)，第二年抵扣比例为40%。

2.下列各项中，适用增值税出口“免退税”办法的是(　)。

A.收购货物出口的外贸企业

B.生产企业委托外贸企业代理出口货物

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

『正确答案』A

『答案解析』BCD适用增值税“免抵退税”办法。

3.某旅游公司为增值税一般纳税人，将公司一台旅游车转为专用于职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。不得抵扣的进项税额是(　)万元。

A.6.8

B.3.4

C.10.2

D.2.38

『正确答案』B

『答案解析』不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或不动产净值×适用税率。不得抵扣的进项税额=(60-40)×17%=3.4(万元)。

4.甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2017年8月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入500万元，另取得延期付款利息80万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为200万元，房地产项目可供销售建筑面积为2000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为800平方米。该房地产开发企业当期计税销售额为(　)万元。

A.500

B.450.45

C.550

D.476.19

『正确答案』B

『答案解析』房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款=(800÷2000)×200=80(万元);计税销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)=(500+80-80)÷(1+11%)=450.45(万元)。

5.一般纳税人取得的增值税专用发票，需要认证抵扣的是纳税信用等级为(　)。

A.A级

B.B级

C.C级

D.D级

『正确答案』D

『答案解析』纳税信用A、B、C级的一般纳税人，取消增值税专用发票抵扣时的认证。

6.(2016考题)某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%，6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元，税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为(　)。

A.8万元

B.20万元

C.26万元

D.6万元

『正确答案』A

『答案解析』当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)

7.某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2017年12月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款68万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税(　)万元。(退税率11%，假设汇率1：6.3)

A.0

B.14.31

C.34.20

D.48.51

『正确答案』C

『答案解析』当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×(11%-11%)=0;当期应纳增值税=444÷(1+11%)×11%-(68+10.2)=-34.2(万元);当期免抵退税额=70×6.3×11%=48.51(万元);当期期末留抵税额<当期免抵退税额，当期应退税额=34.2(万元)

8.自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额正确处理是(　)。

A.不得抵扣

B.准予抵扣

C.按比例抵扣

D.已抵扣做进项税额转出

『正确答案』B

『答案解析』专用于上述项目的外购固定资产、不动产，不得抵扣进项税额。

9.2017年5月，王某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2015年8月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，王某销售住房应纳增值税(　)万元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

『正确答案』A

『答案解析』应纳增值税=460÷(1+5%)×5%=21.90(万元)

10.下列业务中免征增值税的是(　)。

A.残疾人福利企业销售自产产品

B.民办职业培训机构的培训业务

C.残疾人福利机构提供的育养服务

D.单位销售自建住房

『正确答案』C

『答案解析』残疾人福利机构提供的育养服务属于“营改增”过渡政策，免征增值税。

以上就是小编为大家带来的试题分享，在做题过程中会发现新的问题，大家要总结反思，知道自己学习的短板，在之后备考过程中着重复习。遇到注册会计师考试知识难题，也可以跟自己小伙伴交流学习，分享自己学习经验，努力提升自己学科知识，相信大家都会获得好成绩的。