2019年注会《税法》科目考点习题（4）

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1.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有(　)。

A.物流企业

B.电子商务企业

C.商品生产企业

D.电子商务交易平台企业

『正确答案』ABD

『答案解析』跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

2.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有(　)。

A.变价抵缴

B.强制扣缴

C.补征税额

D.征收关税滞纳金

『正确答案』ABD

『答案解析』关税强制措施有两类：滞纳金;强制征收(包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施)。

3.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有(　)。

A.进口环节缴纳的消费税

B.单独支付的境内技术培训费

C.由买方负担的境外包装材料费用

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

『正确答案』CD

『答案解析』下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：(1)厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;(2)货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用;(3)进口关税及其他国内税收;(4)为在境内复制进口货物而支付的费用;(5)境内技术培训及境外考察费用;(6)符合条件的利息。

4.以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有(　)。

A.进口关税

B.境内同类或相似货物的利润和一般费用

C.货物运抵输入地之后的境内运费

D.在境外生产时的原材料成本

『正确答案』ABC

『答案解析』以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列各项应当扣除：①同等级或者同种类货物在境内第1销售环节销售时，通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金;②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。

5.以下关税税率运用的表述中，正确的有(　)。

A.进口、出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

B.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

C.进口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

D.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

『正确答案』AD

『答案解析』选项B，出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率;选项C，进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。

6.下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有(　)。

A.货物出口关税

B.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

C.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

『正确答案』BC

『答案解析』出口货物的完税价格不包括：出口关税税额;离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费。

7.下列关于进口完税价格的说法，正确的有(　)。

A.进口货物关税的完税价格包含经纪费

B.进口人向自己的采购代理人支付的佣金计入完税价格

C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税

D.境内外技术培训费不计入完税价格

『正确答案』ACD

『答案解析』进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金，不计入完税价格。

8.下列各项中，符合关税减免一般规定的有(　)。

A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还

B.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还

C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还

D.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还

『正确答案』BD

『答案解析』对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，一般不退还已征关税。

9.下列船舶中，免征船舶吨税的有(　)。

A.警用船舶

B.非机动驳船

C.军队征用的船舶

D.应纳税额为人民币100元的船舶

『正确答案』AC

『答案解析』选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

10.下列关于船舶吨税的表述中，说法正确的有(　)。

A.影响吨税定额税率的因素是船舶净吨位

B.我国国籍的应税船舶适用优惠税率

C.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口当日

D.应税船舶发现多缴税款，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款，并加算银行同期活期存款利息。

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，影响税率的因素是船舶净吨位、执照期限;选项D，应当是3年内。

注册会计师考试含金量很高，所以考生选择报考需要有足够的心理预设，但是学习总是有付出就有回报，没有投机取巧的事情发生，所以只要大家能保持学习的效率和热情，每天投入很多时间备考，不成功是完全没有道理的，相信大家都会做到的，小编也会在备考过程中为大家加油打气。