2019年注会《税法》科目考点习题（5）

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1.企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是(　)。

A.关税税额

B.消费税税额

C.房产税税额

D.城镇土地使用税税额

『正确答案』B

『答案解析』城建税的计税依据是增值税、消费税实际缴纳的税额。

2.下列关于城建税的说法中，正确的是(　)。

A.缴纳增值税和消费税的个人不需要缴纳城建税

B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税

C.城建税原则上不单独规定减免税

D.计税依据包括增值税、消费税的补税款和滞纳金

『正确答案』C

『答案解析』缴纳增值税和消费税的个人也要缴纳城建税;增值税实行即征即退的，不退还城建税;城建税的计税依据不包括增值税、消费税的滞纳金和罚款。

3.位于县城的甲企业2019年5月实际缴纳增值税350万元(其中包括进口环节增值税50万元)、消费税530万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为( )万元 。

A.40

B.41.5

C.42.50

D.44.00

『正确答案』A

『答案解析』进口环节增值税和代收代缴的消费税不作为城建税的计税依据。应纳城建税=(350-50+530-30)×5%=40(万元)

4.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是(　)。

A.无固定纳税地点的个人，城市维护建设税纳税地点为户籍所在地

B.纳税人销售不动产应按机构所在地税率缴纳城市维护建设税

C.实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额

D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税

『正确答案』C

『答案解析』选项A，无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“两税”同时缴纳城建税;选项B，纳税人销售不动产，应按不动产所在地税率缴纳城市维护建设税;选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。选项C为今年教材新增政策，符合规定。

5.某县城一运输公司2019年5月份取得不含税运输收入120万元、不含税装卸收入20万元，分别核算，该公司5月应缴纳的城市维护建设税为(　)万元。

A.0.6

B.0.63

C.0.66

D.0.72

『正确答案』A

『答案解析』该公司5月份应缴纳城市维护建设税=(120×9%+20×6%)×5%=0.6(万元)

6.位于市区的某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2019年5月份实际缴纳消费税40万元，出口货物增值税免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业5月份应缴纳的城市维护建设税为(　)万元。

A.2.8

B.3.15

C.4.6

D.6.09

『正确答案』B

『答案解析』城建税进口不征、出口不退。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)×7%=3.15(万元)

7.甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2019年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴10%。下列纳税事项的表述正确的是(　)。

A.烟草公司应在9月9日之前申报缴纳烟叶税

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

『正确答案』B

『答案解析』纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税。应缴纳烟叶税=80×(1+10%)×20%=17.6(万元)，烟草公司应向收购地(乙县)主管税务机关申报缴纳烟叶税;烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即8月9日。

8.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月收购烟叶5000公斤，实际支付的价款总额为65万元，已开具烟叶收购发票，关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是(　)。

A.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元

B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元

C.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元

D.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元

『正确答案』B

『答案解析』烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应自行缴纳的烟叶税=65×20%=13(万元)。

注册会计师考试含金量很高，所以考生选择报考需要有足够的心理预设，但是学习总是有付出就有回报，没有投机取巧的事情发生，所以只要大家能保持学习的效率和热情，每天投入很多时间备考，不成功是完全没有道理的，相信大家都会做到的，小编也会在备考过程中为大家加油打气。