2019年注册会计师《税法》强化练习3

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【单选题 21】下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是( )。

A.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税

B.同一作品先在报刊连载后再出版，视为两次稿酬所得征税

C.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税

D.预付或分次支付稿酬，应分次计算征税

【答案】D

【解析】预付或分次支付稿酬，应合并计算为一次征税。

【单选题 22】2017 年 5 月，杨某所在公司发放其工资 4000 元，另以 50 万元的价格向其出售一套 100 平方米的住房，房屋的市场价格为 90 万元，该住房系公司 2015 年以 56 万元的价格购置。杨某 5 月份应缴纳个人所得税( )元。

A.14560 B.11460

C.21545 D.96510

【答案】B

【解析】杨某工资部分应缴纳个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元) 杨某低价购房的差价部分适用税率：(560000-500000)÷12=5000(元)，适用 20%税率，速算扣除数 555 元。低价购房差价所得应缴纳个人所得税=(560000-500000)×20%-555=11445(元) 杨某 5 月份共应缴纳个人所得税=15+11445=11460(元)

【单选题 23】中国公民赵某 2016 年将其拥有的住房出租给李某居住，约定每月不含税租金4500 元，11 月发生房屋修缮费用 1200 元，不考虑其他税费，赵某 11 月取得的租金收入应缴纳的个人所得税为( )元。

A.280 B.290 C.296 D.580

【答案】B

【解析】赵某 11 月取得的租金收入应缴纳的个人所得税=(4500-800-800)×10%=290(元)。

【单选题 24】下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是( )。

A.许可各种特许权而取得的所得以使用地作为所得来源地

B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地

C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地

D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地

【答案】A

【解析】选项 B，财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地;选项 C，利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地; 选项 D，劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。

【单选题 25】根据个人所得税法的规定，下列情形中，个人获赠的礼品应征收个人所得税的是( )。

A.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务

B.通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机

C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

【答案】D

【解析】企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。

【单选题 26】下列各项中不属于我国居民纳税人的是( )。

A.在我国工作两年的外籍专家

B.在我国有住所，因学习在美国居住半年的李某

C.在我国居住满 5 年，第 6 年回国工作半年的皮特

D.2017 年 1 月 1 日来华学习，1 年后回国的朱莉

【答案】C

【解析】对于在我国居住超过 5 年的外籍个人，如果该个人从第 6 年起以后的各年度中，凡在境内居住不满 1 年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。

【单选题 27】根据个人所得税法的规定，下列各项中，不予免征个人所得税的是( )。

A.军人的转业费、复员费

B.保险赔款

C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费

D.县级人民政府颁发的环境保护奖金

【答案】D

【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

【单选题 28】个体工商户取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后( )日内办理纳税申报。

A.7 B.10 C.15 D.30

【答案】C

【解析】个体工商户取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后15 日内办理纳税申报。

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