2019年注册会计师《税法》章节考点题14

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11.某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有(　)。

A.货物保管收入的销项税额2.28万元

B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元

C.国际运输收入的销项税额35.2万元

D.国内运输收入的销项税额74.8万元

『正确答案』AD

『答案解析』货物保管收入的销项税额

=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(万元)

装卸搬运收入的销项税额

=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(万元)

国际运输收入的销项税额=0

国内运输收入的销项税额

=754.8÷(1+11%)×11%=74.8(万元)

12.增值税一般纳税人不动产转让业务中，下列增值税的处理正确的有(　)。

A.转让2016年4月30日之前取得的老项目，可以选择5%简易办法纳税

B.转让2016年4月30日之前取得的老项目，可以选择11%一般计税办法纳税

C.按照一般计税办法纳税，在不动产所在地按3%预征率预缴增值税

D.按照简易计税办法纳税，在不动产所在地按5%缴纳增值税

『正确答案』ABD

『答案解析』按照一般计税办法纳税，在不动产所在地按5%预征率预缴增值税

13.境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用零税率的有(　)。

A.对境内不动产提供的设计服务

B.提供国际运输劳务

C.向境外单位提供的研发服务

D.提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务

『正确答案』BCD

『答案解析』向境外单位提供完全在境外消费的列举服务适用零税率，不包括对境内不动产的设计服务。

14.营改增纳税人中准允以差额为计税销售额的特殊项目有(　)。

A.提供融资性售后回租的有形动产租赁

B.旅游服务

C.客运场站服务

D.交通运输的联运业务

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，交通运输的联运服务未在列举范围，不允许差额征税。

15.下列项目中，进项税额不得从纳税人销项税额中抵扣的有(　)。

A.用于生产了不合格产品的购进货物

B.被执法部门依法没收的购进货物

C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物

D.用于集体福利的购进货物

『正确答案』BD

『答案解析』选项A不属于非正常损失;选项C按视同销售处理。

16.增值税一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有(　)。

A.贷款服务

B.客运服务

C.餐饮服务

D.住宿服务

『正确答案』ABC

『答案解析』一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务,不得抵扣进项税额。

17.一般纳税人预缴增值税时，下列适用3%预征率的有(　)。

A.转让不动产

B.不动产经营租赁

C.跨县(市、区)建筑服务

D.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目

『正确答案』BD

『答案解析』转让不动产预征率为5%;跨县(市、区)建筑服务预征率为2%。

18.下列出口货物或服务中，免税但不予退税的有(　)。

A.古旧图书

B.境内的单位提供的工程项目在境外的建筑服务。

C.境内采购运往境外投资的货物

D.来料加工复出口的货物

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，境内采购运往境外投资的货物，属于免退税范围。

19.下列一般纳税人销售货物和服务，不得开具增值税专用发票的有(　)。

A.房地产开发企业销售住房

B.商业零售食品

C.提供餐饮服务

D.销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，放弃减税，依3%缴纳增值税

『正确答案』ABC

『答案解析』一般纳税人销售自己使用过的固定资产可放弃减税，依3%缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。

20.纳税人采取预收款方式销售货物或提供服务，以收到预收款的当天为纳税义务发生时间的有(　)。

A.生产销售生产工期超过12个月的船舶

B.提供咨询服务

C.生产销售家具

D.提供租赁服务

『正确答案』AD

『答案解析』纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

21.下列行业的增值税小规模纳税人中，纳入自行开具增值税专用发票试点的有(　)。

A.建筑业

B.交通运输业

C.鉴证咨询业提供咨询服务

D.旅游娱乐服务

『正确答案』AC

『答案解析』增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点的规定，适用于建筑业;鉴证咨询业提供认证服务、鉴证服务、咨询服务。

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