2019年注册会计师《税法》章节考点题13

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二、多项选择题：

1.下列不属于增值税征税范围的有(　)。

A.单位聘用的员工为本单位提供的运输业务

B.境外酒店接待中国游客的业务

C.电视台公益广告业务

D.免费出租房地产业务

『正确答案』ABC

『答案解析』单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，不征收增值税;单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同应税服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象的除外。

2.单位或个人取得下列利息收入中，需要缴纳增值税的有(　)。

A.贷款利息

B.存款利息

C.票据贴现利息

D.以货币资金投资取得的固定收入

『正确答案』ACD

『答案解析』存款利息虽满足应税条件，但属于不缴纳增值税的情形;其他A、C、D选项均应按贷款服务缴纳增值税。

3.下列应税货物或应税服务中，纳税人可以选择使用增值税简易计税方法计税的有(　)

A.典当业销售死当物品

B.自来水公司销售自来水

C.商业银行提供贷款服务

D.为甲供工程提供的建筑服务

『正确答案』ABD

『答案解析』银行贷款服务不能选择适用简易计税方法计税。

4.某小规模纳税人提供劳务派遣服务，缴纳增值税的方法正确的有(　)。

A.以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依3%的征收率计算缴纳增值税

B.以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依5%的征收率计算缴纳增值税

C.以取得的全部价款和价外费用为销售额，依3%的征收率计算缴纳增值税

D.以取得的全部价款和价外费用为销售额，依5%的征收率计算缴纳增值税

『正确答案』BC

『答案解析』小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

5.增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可以选择按照简易办法计算缴纳增值税的有(　)。

A.生产建筑材料所用的砂土

B.以水泥为原材料生产的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

6.下列业务中，属于营改增交通运输应税服务范围的是(　)。

A.旅游景点内缆车运输

B.装卸搬运

C.航空运输企业的湿租业务

D.索道运输

『正确答案』CD

『答案解析』选项A属于生活服务;选项B属于现代服务。

7.增值税一般纳税人可以选择简易计税的有(　)。

A.提供文化体育服务

B.提供装卸搬运服务

C.公共交通运输服务

D.提供税务咨询服务

『正确答案』ABC

『答案解析』选项ABC，一般纳税人可以选择简易计税方法计税。

8.下列项目所包含的进项税额(取得合法税收凭证)，不得从销项税额中抵扣的有(　)。

A.会计师事务所员工出差的住宿费

B.文传公司招待客户的就餐费

C.电信企业用于经营管理的办公用品

D.商业企业贷款用于进货而支付的利息

『正确答案』BD

『答案解析』购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，进项税额不得抵扣。

9.下列各项中，属于增值税租赁服务的有(　)。

A.融资租赁业务

B.高速公路经营业务

C.融资性售后回租业务

D.房屋出租

『正确答案』ABD

『答案解析』租赁服务包括融资租赁业务和经营租赁业务，涉及动产和不动产租赁;路桥闸收费属于租赁业务;选项C，属于贷款服务。

10.下列行为免征增值税的有(　)。

A.个人转让著作权

B.残疾人个人提供应税服务

C.航空公司提供飞机播洒农药服务

D.会计师事务所提供管理咨询服务

『正确答案』ABC

『答案解析』会计师事务所提供管理咨询服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。

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