2019年注册会计师考试《税法》练习试题3

注会考试的科目比较多，大家复习进度也会不一样，今天坦途网注册会计师考试频道更新的注册会计师考试《税法》科目也许有的同学没有报考，但没有关系，在自己复习时间很充裕的情况下，大家可以做题学习一下知识点，多掌握知识总是没有坏处的，一起来看看吧。

【计算题】某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，9月份经营如下业务：

(1)将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明金额4500万元，税额为765万元，500辆增值税专用发票注明金额6500万元，税额为1105万元(消费税税率5%)。

『正确答案』

应纳消费税=(4500+6500)×5%=550(万元)

增值税(销项税额)=765+1105=1870(万元)

(2)将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票，注明金额1200万元，税额204万元。

『正确答案』

换取生产资料应按同类平均售价计算增值税，按最高售价计算消费税。

同类平均售价=(4500+6500)÷800=13.75(万元)，以此计算销项税额，相关的进项税额以专票为准，即204万元。

最高售价=4500÷300=15(万元)

应纳消费税=15×100×5%=75(万元)

(3)将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”。

『正确答案』

未计算视同销售的增值税和消费税;消费税=13.75×10×5%=6.88(万元)。增值税计算见最后一问。

(4)从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得增值税专用发票注明金额40万元，税额6.8万元，改装完成后进行出售，开具增值税专用发票注明金额60万元，税额10.2万元。

『正确答案』

应纳消费税=60×5%=3(万元)

增值税(销项税额)：10.2万元

增值税(进项税额)：6.8万元

(5)该企业应缴纳的增值税。

计算题：某商贸公司(有进出口经营权)10月进口货物一批。该批货物在国外的买价为40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。

货物报关后，公司按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。

相关资料：货物进口关税税率为15%，增值税税率为17%。

『正确答案』

(1)关税的组成计税价格=40+20=60(万元)

(2)应缴纳进口关税=60×15%=9(万元)

(3)进口环节增值税组成计税价格=60+9=69(万元)

(4)进口环节应纳增值税税额=69×17%=11.73(万元)

(5)国内销售环节的销项税额=80×17%=13.6(万元)

(6)国内销售环节应缴纳增值税税额=13.6-11.73=1.87(万元)

以上就是小编今天更新的试题了，大家感觉怎么样，注册会计师考试考察的是大家专业和综合能力，虽然难度很大，但是含金量很高，行业内的认可度是很高的，所以大家既然报考了今年的考试，就要认真准备，趁着考试还没有开始，抓紧时间复习，小编相信大家都会成功的。