2018年咨询工程师《工程项目组织与管理》讲义36

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第四节　工程项目费用计划编制

工程项目费用计划又称为费用预算，是指在对工程项目所需费用总额做出合理估计的前提下，为了确定项目实际执行情况的基准而把整个费用分配到各个工作单元上去的过程。费用计划是工程项目建设全过程中进行费用控制的基本依据。费用计划确定得是否合理将直接关系到费用控制工作能否有效进行，费用控制能否达到预期的目标。

【例10.4.1】将工程项目总费用根据工程分解结构分配到各工作单元上去的工作是指编制项目的（　　）。[2007年真题]

A．费用估算

B．资源消耗计划

C．费用计划

D．费用控制计划

【答案】C

【解析】工程项目费用计划又称为费用预算，是指在对工程项目所需费用总额做出合理估计的前提下，为了确定项目实际执行情况的基准而把整个费用分配到各个工作单元上去的过程。

一、费用计划的编制依据

（一）费用估算

费用估算是编制费用计划的基础。只有对项目费用进行了合理科学的估算，费用计划中设置的目标才具有可靠性和实现的可能性，同时还能在一定程度上激发项目执行者的进取心和充分发挥他们的工作能力。

（二）WBS

WBS不仅是编制费用估算的依据，同时也是编制费用计划的重要依据。WBS不是目的而是手段，它是为费用目标的分解服务的。

（三）项目进度计划

项目费用计划的编制与项目进度计划的编制、进度分目标的确定也是紧密相连的。如果费用计划不依据进度计划制订，往往会导致在项目实施中由于资金筹措不及时影响进度，或由于资金筹措过早而增加利息支付等情况的发生。

【例10.4.2】工程项目费用计划的编制依据包括（　　）。[2012年真题]

A．工程决算

B．费用估算

C．时间费用累计曲线

D．工程标底

【答案】B

【解析】工程项目费用计划又称费用预算，是指在对工程项目所需费用总额做出合理估计的前提下，为了确定项目实际执行情况的基准而把整个费用分配到各个工作单元上去的过程。工程项目费用计划的编制依据包括：①费用估算；②WBS；③项目进度计划。

二、费用计划的编制方法

编制费用计划过程中最重要的方法，就是项目费用目标的分解。根据费用控制目标和要求的不同，费用目标的分解可以分为按费用构成、按项目、按时间分解三种类型。

（一）按费用构成分解

工程项目的费用主要分为建筑安装工程费用、设备工器具购置费用及工程建设其他费用。建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费用可以进一步分解。另外，在按项目费用构成分解时，可以根据以往的经验和建立的数据库来确定适当的比例。必要时也可以作一些适当的调整。

（二）按项目组成分解

大中型工程项目通常是由若干单项工程构成，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是由若干个分部分项工程构成。

按照这种方法分解项目总费用，不能只是分解建筑工程费用、安装工程费用和设备工器具购置费用，还应该分解项目的其他费用。实践中一般应对工程项目其他费用的具体内容进行分析，将其中确实与各单项工程和单位工程有关的费用分离出来，按照一定比例分解到相应的工程内容上；其他与整个工程项目有关的费用则不分解到各单项工程和单位工程上。另外，对各单位工程的建筑安装工程费用还需要进一步分解，在施工阶段一般可分解到分部分项工程。

（三）按时间进度分解

编制按时间进度的费用计划，通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得。即在建立网络图时，一方面确定完成各项工作所需花费的时间，另一方面同时确定完成这一工作的合适费用支出计划。因此在编制网络计划时应在充分考虑进度控制对项目划分要求的同时，还要考虑确定费用支出计划对项目划分的要求。

以上三种编制费用计划的方法并不是相互独立的。在实践中，往往是将这几种方法结合起来使用，从而达到扬长避短的效果。

【例10.4.3】编制建设工程项目费用计划时，常用的费用目标分解方式有（　　）。[2008年真题]

A．按费用构成分解

B．按承包方分解

C．按项目组成分解

D．按时间进度分解

E．按设计方分解

【答案】ACD

【解析】编制费用计划过程中最重要的方法，就是项目费用目标的分解。根据费用控制目标和要求的不同，费用目标的分解可以分为按费用构成、按项目组成、按时间进度分解三种类型。

三、费用计划编制的工作成果

费用计划编制的工作成果是项目费用计划文件。费用计划有多种表达方式：

1．按子项目分解得到的费用计划表

在完成工程项目费用目标分解之后，接下来就要具体地分配费用，编制工程分项的费用支出计划，从而得到详细的费用计划表，见表10-8。

表10-8 工程分项费用计划表

2．时间—费用累积曲线

通过对项目费用目标按时间进行分解，在网络计划基础上，可获得项目进度计划的横道图。并在此基础上编制费用计划。其表示方式有两种：一种是在总体控制时标网络图上表示；另一种是利用时间—费用累积曲线（S形曲线）表示，如图10-8所示。

时间—费用累积曲线的绘制步骤如下：

图10-8 时间费用累积曲线（S形曲线）

（1）确定工程项目进度计划，编制进度计划的横道图。

（2）根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力和财力，计算单位时间（月或旬）的费用，在时标网络图上按时间编制费用支出计划，如图10-9所示。

图10-9 工程进度计划横道图

（3）计算规定时间t计划累计完成的费用额，其计算方法为：各单位时间计划完成的费用额累加求和，可按下式计算：

式中，Q_t为某时间t计划累计完成费用额；q_n为单位时间n的计划完成费用额；t为某规定计划时间。

（4）按各规定时间的Q_t值，绘制S形曲线，如图10-14所示。

因为在进度计划的非关键路线中存在许多有时差的工序或工作，因而S形曲线（费用计划值曲线）必然包络在由全部工作都按最早开始时间开始和全部工作都按最迟必须开始时间开始的曲线所组成的“香蕉图”内。建设单位可根据编制的费用支出预算来合理安排资金，同时建设单位也可以根据筹措的建设资金来调整S形曲线，即通过调整非关键路线上的工序项目的最早或最迟开工时间，力争将实际的费用支出控制在计划的范围内。

3．综合分解费用计划表

将费用目标的不同分解方法相结合，会得到比前者更为详尽、有效的综合分解费用计划表。综合分解费用计划表一方面有助于检查各单项工程和单位工程的费用构成是否合理，有无缺项或重复计算；另一方面也可以检查各项具体的费用支出的对象是否明确和落实，并可校核分解的结果是否正确。

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