2018年10月自考《银行会计学》高频考点9

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一、 银行本票业务的核算

㈠银行本票的概念与基本规定

银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票为不定额本票。

银行本票的基本规定如下：

1.单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。

2.签发银行本票必须记载的事项有：表明“银行本票”的字样;无条件支付的承诺;确定的金额;收款人的名称;出票日期和出票人签章等。

3.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

4.定额银行本票的面额为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元四种。

5.银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。

6.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期的银行本票，代理付款行不予受理。

㈡银行本票的核算

1. 出票的处理

单位和个人使用银行本票，应填制并向银行提交一式三联“银行本票申请书”。第1联为存根，第二联借方传票，第三联贷方传票。出票银行受理申请人银行本票申请时，应认真审查填写内容无误后，进行处理：

⑴转账签发本票的，其会计分录为：

借：单位活期存款——申请人户

贷：本票

⑵现金办理本票的，注销第二联。其会计分录为：

借：现金

贷：本票

出票银行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。

2.付款的处理

⑴转帐支付的处理

代理付款行接到在本行开户的持票人直接交来的本票和进账单，应认真审查，审查无误后，第二联进账单作贷方传票。其会计分录为：

借：存放中央银行准备金(或××科目)

贷：单位活期存款——持票人户

第1联进账单加盖转讫章作收账通知交给持票人，本票加盖转讫章通过票据交换向出票行提出交换。

⑵现金支付的处理

出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的本票，抽出专夹保管的本票卡片或存根，审查无误后，办理付款手续，第二联本票正联作借方传票，本票卡片或存根作附件。其会计分录为：

借：本票

贷：现金

3.结清的处理

出票银行接到票据交换提入的本票时，抽出专夹保管的本票卡片或存根，经核对相符，确属本行出票，本票作借方传票，本票卡片或存根作附件。其会计分录为：

借：本票

贷：存放中央银行准备金

持票人和申请人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，其会计分录为：

借：本票

贷：单位活期存款——持票人户

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