2019审计师《理论与实务》模拟题4

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考点一　应付款项

【例题·单】(2007)如果企业无力支付到期的银行承兑汇票，收到银行通知时，应将其(　)。

A.转作短期借款

B.转作应付账款

C.转作其他应付款

D.不进行账务处理

『正确答案』A

『答案解析』借：应付票据，贷：短期借款

【例题·单】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是(　)。

A.商品价款

B.增值税进项税额

C.现金折扣

D.销货方代垫运杂费

『正确答案』C

『答案解析』现金折扣不影响应付账款的入账金额，只是企业在收到款项时冲减财务费用。

【例题·单】甲企业从银行借入短期借款，利率10%。下列有关甲企业按月计提借款利息的会计处理中，正确的为(　)。

A.借：财务费用 贷：银行存款

B.借：财务费用 贷：应付利息

C.借：财务费用 贷：短期借款

D.借：在建工程 贷：应付利息

『正确答案』B

【例题·多】下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有(　)。?

A.应付包装物的租金

B.应付职工工资

C.存入保证金

D.应付经营租入固定资产租金

E.应付利息

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B：应付职工工资应通过“应付职工薪酬”核算;选项E：应付利息不通过“其他应付款”核算，应计入“应付利息”或是“应计利息”核算。

考点二　应付职工薪酬

【例题·多】(2010初)下列各项中，应通过企业“应付职工薪酬”科目核算的有(　)。

A.支付的医务福利人员工资

B.为职工缴纳的生育保险

C.报销的职工差旅费

D.支付的职工教育经费

E.解除劳动关系给予的补偿

『正确答案』ABDE

『答案解析』报销差旅费，计入管理费用

【例题·多】分配职工养老保险费时，可能借记的会计科目有(　)。

A.生产成本　　 B.财务费用

C.管理费用　　 D.在建工程

E.销售费用

『正确答案』ACDE

『答案解析』计入财务费用的情况有：银行利息、手续费、现金折扣、汇兑损益等。

考点三　应交税费

【例题·多】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

A.印花税 　　B.耕地占用税

C.房产税 　　D.土地增值税

E.土地使用税

『正确答案』CDE

『答案解析』印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交税额的税金，不通过“应交税费”核算。

【例题·单】某企业本期应交房产税税额3万元，耕地占用税税额15万元，应交土地使用税税额3万元，印花税税额1.5万元，则本期影响应交税费科目的金额是(　)万元。

A.31.2　　 B.29.7 　　C.6 　　D.14.7

『正确答案』C

『答案解析』不通过“应交税费”科目核算的税金有：印花税;耕地占用税。

【例题·单】一般纳税人企业在月度终了，对本月多交增值税的会计处理方法是(　)。

A.留在“应交增值税”明细科目的贷方

B.留在“应交增值税”明细科目的借方

C.将其转入“未交增值税”明细科目的借方

D.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方

『正确答案』C

『答案解析』一般纳税人企业在月度终了，对本月多交增值税，将其转入“未交增值税”明细科目的借方，对本月未交的增值税，将其转入“未交增值税”明细科目的贷方。

【例题·单】企业当月预交当月增值税的科目是(　)。

A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

D.应交税费——应交增值税(已交税金)

『正确答案』D

『答案解析』企业当月预交当月增值税应通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算。

【例题·单】一般纳税人企业收购免税农产品一批，实际支付价款30 000元，另支付运费1 000元(可按7%计算进项税额)，则应记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户的金额为(　)元。

A.3 170　　　 B.3 970

C.4 030　　　 D.4 100

『正确答案』B

『答案解析』进项税额=30 000*13% + 1000*7%=3 970(元)。

【例题·单】在建厂房领用生产用原材料160 000元;原购入该批材料时，增值税专用发票上注明的增值税额为25 500元，应编制的会计分录是(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　 160 000

贷：原材料　　　　　　 　　　　　　　160 000

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　 185 500

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　 185 500

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　 185 500

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 160 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)　25 500

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　185 500

贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　160 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 　　 25 500

『正确答案』C

『答案解析』建造非动产领用的企业购入的材料，其购进材料的进项税额不能抵扣，应予以转出。

【例题·多】下列税费，应通过“管理费用”科目核算的有(　)。

A.矿产资源补偿费　　 B.土地使用税

C.车船税　　　　　　 D.土地增值税

E.房产税

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D：土地增值税应通过“固定资产清理或在建工程”科目进行核算。

【例题·多】下列与一般纳税人企业增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出的有(　)

A.购入货物发生非正常损失

B.购入货物用于集体福利

C.购入货物用于免税项目

D.购入货物用于产品生产

E.购入货物用于(厂房)工程项目

『正确答案』ABCE

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