中级审计理论与实务习题:审计取证方法2

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【单选题】在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是( )。

A.观察有关业务的处理过程

B.对有关凭证中的数据进行重新计算

C.检查有关文件、报告以及管理手册等

D.询问被审计单位有关人员

【答案】B

【解析】对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，尚未深入到“账、证、表”的环节，所以通常不采用重新计算。

【多选题】审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有( )

A.分析

B.检查

C.询问

D.重新操作

E.外部调查

【答案】BCE

【解析】调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。

【多选题】下列关于审计取证方法的表述中，正确的有( )

A.观察有形资产能够提供关于资产所有权的可靠证据

B.询问本身不足以证实内部控制运行的有效性

C.重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据

D.分析方法仅运用于审计实施阶段

E.外部调查可分为现场调查和函证

【答案】BCE

【解析】选项A，“检查”有形资产能够提供关于资产所有权的可靠证据;选项D，分析方法适用于审计全过程。

【多选题】下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有( )。

A.外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查

B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查

C.消极函证不属于外部调查

D.对于余额为零的账户没有必要进行外部调查

E.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性

【答案】AE

【解析】外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查，可分为现场调查和函证。函证又分为积极函证和消极函证两种方式。对于零余额账户和在本期内注销的账户，审计人员也应当实施外部调查，以防止被审计单位隐瞒银行存款或借款。

【多选题】下列关于审计取证模式的表述，正确的有( )。

A.账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查

B.制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果

C.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法

D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

【答案】ACD

【解析】选项B，制度基础审计是从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果最终形成审计意见和结论。选项E，无论哪种审计模式都存在审计风险。

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