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2019年中级审计师考试实务辅导笔记:准则

2018年12月18日 12:05:50来源:审计师考试网
导读:2019年审计师考试现在正处于复习的前期阶段,现在各位考生应该把书本的章节知识点先进行学习一次,今天小编为大家带来的就是章节的辅导讲义,相信会为你们带来帮助。

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第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德

第1 审计准则

知识点一、审计准则的含义与作用

(一)审计准则的含义

简而言之,审计准则是指审计工作应遵循的规范和尺度,是审计法律法规内容的具体化,是评价审计工作质量的权.威性规则。

(二)审计准则结构

在审计实践中,审计准则内容十分复杂,依据不同的审计主体、审计业务和审计行为,审计准则会存在差异。

(三)审计准则作用(4项)

知识点二、国家审计准则

最高审计机关国际组织审计准则

国际组织制定该准则的目的在于为确定审计人员进行审计(包括计算机系统审计)时所必须遵循的程序和做法提供一个框架。

主要内容包括:1.国家审计的基本要求;2.国家审计的一般准则;3.国家审计的现场工作准则;4.国家审计的报告准则

知识点三、内部审计准则

(一)我国内部审计准则

我国首批内部审计准则于2003年6月正式实施。2013年8月中国内审协会发布修订的《中国内部审计准则》,自2014年1月1日起施行。

(二)国际内部审计师协会(1941年在美国成立)内部审计准则概述

2012年10月新修订的《国际内部审计专业实务框架》于2013年1月1日实施。

知识点四、注册会计师审计准则

我国注册会计师执业准则由我国注册会计师协会(1988年成立)制定发布1995年发布第1批《独立审计准则》,1996年1月1日正式实施。

美国是最.早制定注册会计师审计准则的国家,1947年该协会就发表了《审计准则试行草案》。

第二节 审计质量控制标准

知识点一、审计质量控制含义与作用

(一)审计质量的含义

是指审计组织从事各项工作的优劣程度,包括:审计工作质量和审计项目质量。审计项目质量是以审计工作质量为基础的。

(二)审计质量控制的含义

指由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准,对各项审计工作或具体审计项目过程的质量进行自我约束的一项活动。

(三)审计质量控制制度的要素

1.审计机关应当针对以下要素建立审计质量控制制度:审计质量责任;审计职业道德;审计人力资源;审计业务执行;审计质量监控

2.会计师事务所应当针对以下要素建立审计质量控制制度:对业务质量承担的领导责任;职业道德规范;客户关系和具体业务的接受与保持;人力资源;业务执行;业务工作底稿;质量监控。

知识点二、审计质量控制措施

(一)我国审计质量控制措施

1.对人员素质的控制

2.对作业过程的控制

3.审计机关的分级质量控制

(二)国外审计质量控制措施

控制的主要范围——九个方面:独立性、委派审计人员、咨询、监督、雇用、提高业务水平、晋升、接受新客户和继续为老客户服务、检查

第三节 审计职业道德

知识点一、审计职业道德的含义与作用

(一)涵义:即指具有审计职业特征的道德准则和行为规范。

(二)作用

有利于保证依法独立审计;有利于保证审计执业水准;有利于树立良好审计形象;有利于审计职能发挥

知识点二、国家审计人员的职业道德

严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。

知识点三、内部审计人员职业道德

(一)诚信正直

(二)客观

(三)专业胜任能力

(四)保密

知识点四、社会审计人员的职业道德

中国注册会计师职业道德基本原则:

(一)遵循诚信、客观和公正原则,在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性;

(二)获取和保持专业胜任能力,保持应有的关注,勤勉尽责;

(三)履行保密义务,对于职业活动中获知的涉密信息保密;

(四)维护职业声誉,树立良好的职业形象;

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