2019年中级审计师考试实务辅导笔记：概述

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第1部分 审计理论与方法

第1章 总论

第1节 概述

知识点一、审计的产生与发展

(一)我国国家审计的产生和发展

西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职

隋唐时期是我国封建王朝审计进入日臻完备的阶段：建立了比较独立的审计机构，刑部之下设“比部”

宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院

(二)内部审计的产生和发展

——内部审计是经营管理实行分权制的产物

20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期。

2.审计的领域，从财务审计扩大到效益审计。

1941年，美国成立了“国际内部审计师协会”

(三)国外社会审计的产生与发展

英国式审计----1753年英国创立了世界上第1个会计师职业团体，即“爱丁堡会计师协会”。

美国式审计——1776年在纽约公布了《公共会计师法》，1777年正式组建了美国公共会计师协会，1916年改组为美国会计师协会，1957年改组为美国注册公共会计师协会。

知识点二、审计的涵义

几个相关概念

审计主体——实施审计的主体，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。

审计客体——接受审计的主体，是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位。

审计对象——具体审计内容，是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，即审计客体的经济活动，具体为经济活动的真实性、合法性和效益性。

知识点三、审计独立性

一、审计独立性(审计本质特征)表现

1.机构独立(组织独立)

2.经济独立

3. 业务工作独立

4.人员独立

第二节 审计的职能、地位和作用

知识点一、审计职能

1.经济监督职能(基本职能)

2.经济评价职能

3.经济鉴证职能

知识点二、审计的地位

无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。

知识点三、审计的作用

——指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。

一方面，审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

另一方面，审计的作用还体现在其发挥职能产生的影响方面：保证作用、促进作用和调控作用。

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