2019年中级审计师考试理论与实务练习4

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【例题1·单选题】销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：

A.销货合同

B.销货单

C.贷项通知单

D.客户订货单

『正确答案』C

『答案解析』销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。

【例题2·多选题】(2014年)企业在收到客户订单之后，应编制销货单作为处理订货的依据，销货单常用于：

A.赊销的批准

B.发货的审批

C.产品的入库

D.款项的支付

E.坏账的审批

『正确答案』AB

『答案解析』销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证。它常用于赊销的批准或者发货的审批。

【例题3·多选题】(2013年)在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有：

A.发送货物与登记销售收入

B.发送货物与开具发票

C.接收客户订单与填制销货单

D.批准坏账与收取货款

E.收取货款与登记应收账款

『正确答案』ABDE

『答案解析』接受客户订单与填制销货单不需要相互独立，其它选项参见职责分工的内容。

【例题4·单选题】(2014年)根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是：

A.出纳员

B.销售部门主管

C.仓库保管人员

D.应收账款会计

『正确答案』B

『答案解析』批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立----防止收到的货款被贪污。

【例题5·多选题】根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有：

A.处理客户订单

B.批准赊销信用

C.签订销售合同

D.收取销售货款

E.记录营业收入明细账

『正确答案』BDE

『答案解析』批准赊销信用和销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险加大;收取货款与销售收入，应收账款记录相互独立----防止客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰。

【例题6·单选题】(2013/2016年考生回忆)下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是：

A.批准坏账与记账相互独立

B.开具发票与记账相互独立

C.收取货款与记账相互独立

D.批准销售退回与记账相互独立

『正确答案』B

『答案解析』开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。

【例题7·单选题】根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是：

A.信用调查人员

B.出纳人员

C.应收账款记账人员

D.销售人员

『正确答案』A

『答案解析』由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约。

【例题8·单选题】在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是：

A.证实应收账款是否真实存在

B.证实应收账款的完整性

C.证实主营业务收入的截止期

D.测试该环节控制的执行情况

『正确答案』D

『答案解析』观察、询问是否按期编制并向客户寄出对账单是控制测评程序。

【例题9·单选题】(2014年)审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是：

A.审查是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额

B.核对应收账款总账和明细账是否相符

C.询问生产部门经理赊销控制是否有效

D.审查坏账准备的计提和冲销是否合理

『正确答案』A

『答案解析』BD是实质性程序，C生产部门经理无法对赊销控制。

【例题10·多选题】审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：

A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

D.检查坏账准备的计提比例是否合理

E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

『正确答案』AE

『答案解析』检查不相容职责的划分：(1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;(2)抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;(3)验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;(4)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

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