2018年中级审计师理论与实务考前模拟题5

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一、单项选择题

1、下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是：

A、顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法

B、详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位

C、抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法

D、逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

【该题针对“审计取证的基本方法”知识点进行考核】

2、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是：

A、顺查法

B、逆查法

C、详查法

D、抽查法

【正确答案】 D

【该题针对“审计取证的基本方法”知识点进行考核】

3、业务规模较小、会计资料较少，存在问题较多的被审计单位一般适用的取证方法是：

A、逆查法

B、全部审计

C、事后审计

D、顺查法

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。选项BC属于审计的一种类别，不是审计方法。

【该题针对“审计取证的基本方法”知识点进行考核】

4、“可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高”，具有以上特点的审计取证方法是：

A、抽查法

B、事前审计法

C、局部审计法

D、详查法

【正确答案】 D

【答案解析】 详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

【该题针对“审计取证的基本方法”知识点进行考核】

5、下列关于审计取证方法的表述中，错误的是：

A、从原始凭证查起，追查至账薄记录的取证方法属于顺查法

B、全部审计一定采用的是详查法

C、比较而言，顺查法的效率比逆查法低

D、抽查法可以分为统计抽样法和非统计抽样法

【正确答案】 B

【答案解析】 全部审计不一定采用详查法，也可是被审计单位具体情况采用抽查法。

【该题针对“审计取证的基本方法”知识点进行考核】

6、下列审计取证方法中。最适于实现总体合理性审计目标的是：

A、检查

B、观察

C、重新计算

D、分析

【正确答案】 D

【该题针对“审计取证的具体方法”知识点进行考核】

7、下列选项中，属于检查有形资产方法的目的是：

A、确定被审计单位的有形资产是否具备相关所有权手续

B、确定被审计单位的有形资产的所有权证明是否真实

C、确定被审计单位的有形资产是否已经减值

D、确定被审计单位的有形资产是否真实存在

【正确答案】 D

【答案解析】 检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。

【该题针对“审计取证的具体方法”知识点进行考核】

8、下列选项中，审计取证方法中所获得的审计证据可靠性较高的是：

A、观察

B、外部调查

C、询问

D、检查

【正确答案】 B

【答案解析】 这个知识点考核的是各种取证方法的可靠性程度。由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。

【该题针对“审计取证的具体方法”知识点进行考核】

9、下列方法中，本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据的取证方法是：

A、外部调查

B、询问

C、重新计算

D、检查

【正确答案】 B

【答案解析】 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。

【该题针对“审计取证的具体方法”知识点进行考核】

10、审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是：

A、检查

B、外部调查

C、分析

D、重新操作

【正确答案】 D

【答案解析】 分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。

【该题针对“审计取证的具体方法”知识点进行考核】

11、审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是：

A、审计人员未能发现重大错报的可能性

B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C、财务报表在审计后存在重大错报的可能性

D、被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查对重大错报风险概念的理解。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

【该题针对“审计取证模式”知识点进行考核】

12、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是：

A、账目基础审计

B、制度基础审计

C、内部控制基础审计

D、风险基础审计

【正确答案】 B

【答案解析】 题干中所述审计取证模式是制度基础审计，并没有内部控制基础审计之说。

【该题针对“审计取证模式”知识点进行考核】

13、审计取证模式发展的第1阶段是：

A、风险基础审计

B、制度基础审计

C、账目基础审计

D、财务收支审计

【正确答案】 C

【答案解析】 审计取证模式发展的历程是账面基础审计、制度基础审计、风险基础审计，第1阶段是账目基础审计。

【该题针对“审计取证模式”知识点进行考核】

14、下列有关制度基础审计的说法中不正确的是：

A、制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手

B、制度基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果

C、运用制度基础审计模型需要大量采用抽查方法

D、制度基础审计较账目基础审计的工作效率改进不明显

【正确答案】 B

【答案解析】 账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查，而制度基础审计则是以内部控制系统为入手点。

【该题针对“审计取证模式”知识点进行考核】

15、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为：

A、最高

B、适中

C、zui低

D、忽略不计

【正确答案】 C

【答案解析】 在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为zui低。

【该题针对“审计取证模式”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为：

A、报送审计

B、抽查法

C、顺查法

D、逆查法

E、就地审计

【正确答案】 CD

【答案解析】 审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法。

【该题针对“审计取证的基本方法”知识点进行考核】

2、下列各项中，属于详查法的优点的有：

A、能够使审计质量有可靠的保证

B、目的性、针对性较强

C、节省人力和时间，提高工作效率

D、节省审计资源

E、有效查出各种差错，不易出现遗漏

【正确答案】 AE

【答案解析】 详查法是详细全面审查的方法，其优点是可有效查出各种差错，不易出现遗漏，使得审计质量有可靠的保证。

【该题针对“审计取证的基本方法”知识点进行考核】

3、下列关于外部调查的说法中，正确的有：

A、外部调查取得的证据可靠性较弱

B、外部调查可分为现场调查和函证

C、现场调查是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证

D、消极函证所取得的证据比积极函证取得的证据可靠

E、应对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查

【正确答案】 BE

【答案解析】 本题考核的是外部调查的特点。外部调查所取得的证据具有较高的可靠性。函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。消极函证所取得的证据不如积极函证取得的证据可靠。

【该题针对“审计取证的具体方法”知识点进行考核】

4、审计人员对存货的监盘结果可以证明存货：

A、计价的正确性

B、所有权的归属

C、是否存在

D、是否毁损.短缺

E、会计处理是否正确且前后各期一致

【正确答案】 CD

【答案解析】 审计人员对存货的监盘结果不可以证明存货的计价正确性、所有权的归属和会计处理是否正确且前后各期一致。

【该题针对“审计取证的具体方法”知识点进行考核】

5、下列有关审计取证模式的提法中，正确的有：

A、账目基础审计直接从会计资料的审查入手

B、制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手

C、风险基础审计是制度基础审计的发展

D、风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法

E、账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 账目基础审计和制度基础审计因为会涉及到对大量的会计基础和制度的进行审计抽样，所以也是存在审计风险的。

【该题针对“审计取证模式”知识点进行考核】

6、下列各项中，属于认定层次的重大错报风险的有：

A、账目风险

B、控制风险

C、固有风险

D、检查风险

E、制度风险

【正确答案】 BC

【答案解析】 审计风险中没有账目风险和制度风险之说。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。固有控制和控制风险合并称为“重大错报风险”。

【该题针对“审计取证模式”知识点进行考核】

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