2018年中级审计师理论与实务考前模拟题4

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一、单项选择题

1、在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是：

A、审计准备阶段识别审计风险

B、审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动

C、审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在

D、审计终结阶段对财务报表进行总体复核

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C不涉及财务数据之间、财务数据以及非财务数据之间的比较，不能采用分析方法。

【该题针对“审计工作底稿”知识点进行考核】

2、下列各项中，不属于工作底稿内容的是：

A、调查了解记录

B、执行审计措施记录

C、重要管理事项记录

D、不重要管理事项记录

【正确答案】 D

【答案解析】 不重要管理事项记录不必归入审计工作底稿。

【该题针对“审计工作底稿”知识点进行考核】

3、下列属于审计工作底稿中调查了解记录的内容的是：

A、对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况

B、所聘请外部审计人员的相关情况

C、被审计单位承诺情况

D、因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响

【正确答案】 A

【答案解析】 选项BCD属于记录的重要的管理事项。

【该题针对“审计工作底稿”知识点进行考核】

4、下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是：

A、审计人员获取的审计证据越多越好

B、对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性

C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

D、审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，审计人员获取的审计证据，应当具有适当性和充分性。选项B，对存货的监盘结果不能证明计价的正确性;选项D，审计人员从银行获取的函证复函比从被审计单位获取的银行对账单更可靠。

【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

5、对甲公司营业收入的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性zui强的是：

A、甲公司与购货方签订的合同

B、审计人员向购货方函证的回函

C、甲公司产品销售的出库凭证

D、甲公司管理层提供的声明书

【正确答案】 B

【答案解析】 选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠。

【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

6、在确定审计证据相关性时，下列事项不应考虑的是：

A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关

D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C属于确定审计证据可靠性时应考虑的，即从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，而不是更相关。

【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

7、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是：

A、鉴定审计证据的客观性

B、鉴定审计证据的可靠性

C、鉴定审计证据的合法性

D、鉴定审计证据的相关性

【正确答案】 D

【答案解析】 鉴定审计证据的相关性要求审计人员利用与审计目标关联的审计证据来支持自己的审计结论。

【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

8、为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力zui强的是：

A、询问记录

B、销售合同

C、应收账款明细表

D、银行对账单

【正确答案】 D

【答案解析】 通常情况下，从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠。与选项C相比，银行对账单来自单位外部，证明力更强。

【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

9、审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当：

A、由审计组讨论决定

B、请示本级人民政府或上级审计机关

C、由被审计单位研究决定

D、由会计师事务所决定

【正确答案】 B

【答案解析】 审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的应当请示本级人民政府或上级审计机关。

【该题针对“审计标准”知识点进行考核】

10、审计事项发生时某项审计标准是否适用体现的审计标准的特点是：

A、层次性

B、时效性

C、地域性

D、公认性

【正确答案】 B

【答案解析】 选项D，公认性是审计标准选用时考虑的因素。

【该题针对“审计标准”知识点进行考核】

11、对于审计标准，正确的说法是：

A、它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任

B、它是指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础的材料

C、它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任

D、它是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据

【正确答案】 D

【答案解析】 审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。

【该题针对“审计标准”知识点进行考核】

12、审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是：

A、被审计单位的计划

B、被审计单位的预算

C、同行业的技术指标

D、企业会计准则

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查审计标准的选用。按照审计标准选用相关性的要求，用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关。四个选项中与财务报表的编制最相关的是企业会计准则。

【该题针对“审计标准”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、下列各项中，通常应作为审计工作底稿保存的有：

A、重大事项概要

B、有关重大事项的来往信件

C、财务报表草表

D、对被审计单位文件记录的复印件

E、审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，不能选择C。

【该题针对“审计工作底稿”知识点进行考核】

2、下列关于审计证据的表述，正确的有：

A、审计证据按其形式可分为基本证据和辅助证据

B、审计证据按其来源可分为亲历证据、内部证据、外部证据

C、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

D、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量

E、足够多的审计证据可以弥补审计证据在适当性上的缺陷

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，审计证据按其形式可分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据和环境证据;选项E，与审计事项无关的资料和情况不能作为审计证据，所以审计证据的充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才具有证明力。

【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

3、下列审计证据中属于审计人员亲历证据的有：

A、审计人员编制的应收账款账龄分析表

B、审计人员取得的被审计单位的租赁合同

C、审计人员复制的被审计单位的销售发票

D、审计人员从被审查账簿中摘录的资料

E、审计人员动手编制的银行存款余额调节表

【正确答案】 AE

【答案解析】 亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。选项BCD三项都不符合这个定义要求。

【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

4、下列关于审计证据质量特征的表述中，正确的有：

A、审计证据的质量特征包括适当性和充分性

B、审计证据的适当性可体现为审计证据是否具有相关性和可靠性

C、审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量

D、只有充分且适当的审计证据才是有证明力的

E、适当性是对审计证据数量的衡量

【正确答案】 ABD

【答案解析】 适当性是对审计证据质量的衡量，而充分性是对审计证据数量的衡量。

【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

5、审计过程中审计人员通过实地监督盘点固定资产取得的固定资产盘点表属于：

A、书面证据

B、实物证据

C、环境证据

D、亲历证据

E、外部证据

【正确答案】 AD

【答案解析】 实物证据是固定资产，而不是固定资产盘点表。

【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

6、下列关于审计标准的分类，下列表述中正确的有：

A、经营目标、计划预算和各种规章制度属于内部制定的审计标准

B、地方政府、上级主管部门颁发的规章制度、下达的通知等属于外部制定的审计标准

C、内部制定的标准和外部制定的标准是按照审计标准的性质分类的

D、增值税暂行条例、价格管理条例属于法规

E、能源消耗定额、工时定额属于业务规范、技术经济标准

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，内部制定的标准和外部制定的标准是按照审计标准的来源分类的。

【该题针对“审计标准”知识点进行考核】

7、审计人员在审计过程中，下列各项中可以作为审计标准的有：

A、企业会计准则

B、企业制定的各种生产经营计划

C、报纸、杂志等报道的消息

D、增值税暂行条例

E、总体审计策略

【正确答案】 ABD

【答案解析】 报纸、杂志等报道的消息是非正式文件，不具有客观性;总体审计策略是社会审计人员计划审计阶段制定的，而不是审计标准。

【该题针对“审计标准”知识点进行考核】

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