2018年中级审计师理论与实务考前模拟题3

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一、单项选择题

1、下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是：

A、检查重大违法行为

B、获取审计证据

C、检查审计整改情况

D、编制审计实施方案

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A、BD属于审计实施阶段的工作。

【该题针对“审计程序”知识点进行考核】

2、下列关于社会审计实施阶段的表述中，正确的是：

A、每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序

B、每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序

C、实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试

D、注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序。选项C，实质性测试包括对交易和余额的详细测试和对会计信息及非会计信息的分析性测试。选项D，注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定和非在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间基础上不会出现一致的情况。

【该题针对“审计程序”知识点进行考核】

3、下列关于审计程序的表述中，不正确的是：

A、审计程序是保证实现审计目标的手段

B、审计程序是确定审计方法的前提

C、不同的审计主体的审计程序是不同的

D、审计方法是审计程序的前提，审计人员只有选定适用的审计方法，才可以高效地实施审计

【正确答案】 D

【答案解析】 审计程序是确定审计方法的前提，只有先确定出科学、合理和规范的程序，审计人员才能选定适用的审计方法，高效地实施审计。

【该题针对“审计程序”知识点进行考核】

4、下列关于审计档案的表述中，正确的是：

A、审计工作的底稿可以分为永久性档案和当期档案加以分档保管

B、会计师事务所不需要对审计档案进行保密

C、有关人员查阅审计档案的，只需要档案保管人同意即可

D、审计档案的归档应该在出具审计报告之前

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，会计师事务所应当制定审计档案保管和保密制度，对审计档案妥善管理，并对审计档案中涉及的商业秘密及有关内容予以保密。选项C，对于有关人员确因工作需要要求查阅审计档案的，会计师事务所必须履行严格的借阅手续。选项D，审计档案的归档应在出具审计报告之后。

【该题针对“审计程序”知识点进行考核】

5、下列各项审计程序中，不是必须实施的的是：

A、编制审计方案

B、出具审计报告

C、对内部控制进行内部控制测试

D、对财务报表项目进行实质性测试

【正确答案】 C

【答案解析】 尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序。如果审计组成员认为内部控制的设置极为有限或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制进行内部控制测试。

【该题针对“审计程序”知识点进行考核】

6、下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是：

A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况

B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度

C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益

D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程序。选项B，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。选项D，真实性是基础，不真实本身就是不合法的，建立在不真实的基础上的效益也是虚假的。

【该题针对“审计目标”知识点进行考核】

7、审计存在和发展的前提是：

A、社会需求

B、审计授权人

C、审计委托人

D、审计人员的能力和水平

【正确答案】 A

【答案解析】 社会需求是审计存在和发展的前提。

【该题针对“审计目标”知识点进行考核】

8、下列有关总体审计目标的说法，错误的是：

A、国家审计目标中，真实性是基础

B、内部审计目标为“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”

C、国家审计目标中，效益性是基础

D、国家审计目标中，合法性是最基本要求

【正确答案】 C

【答案解析】 国家审计目标中，真实性是基础。

【该题针对“审计目标”知识点进行考核】

9、财务审计项目中，“截止期正确性”审计目标指的是：

A、各项业务记录于会计的正确的会计期间

B、实际存在或发生的金额均已记录或列报

C、记录或列报的金额经过正确的计量

D、各项记录或列报经过恰当的分类和描述

【正确答案】 A

【答案解析】 “截止”审计目标指的是各项业务记录于会计的正确的会计期间。

【该题针对“审计目标”知识点进行考核】

10、检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：

A、估价

B、截止期正确性

C、披露正确性

D、计价正确性

【正确答案】 D

【答案解析】 财务审计项目的一般目标中的计价准确性是指财务报表中记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊，与题干相符。

【该题针对“审计目标”知识点进行考核】

11、下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中正确的是：

A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行

B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何

C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果

D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准

【正确答案】 A

【答案解析】 审计机关向社会公布审计结果，应当在审计意见书、审计决定书等审计结论性文书生效后进行，选项A正确;审计机关向社会公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位及相关单位的商业秘密，并充分考虑可能产生的社会影响，选项B不正确;审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准;涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意，选项CD不正确。

【该题针对“审计程序”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、审计人员调查了解被审计单位及其相关情况可以采取的方法有：

A、检查有关文件、报告、内部管理手册

B、聘请专家

C、观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况

D、分析相关数据

E、追踪有关业务的处理过程

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 在调查了解被审计单位其相关情况的阶段不可以聘请专家。

【该题针对“审计程序”知识点进行考核】

2、下列关于审计目标与审计程序的表述中，正确的有：

A、审计程序是保证实现审计方法的手段

B、审计目标具有全面性与长期性

C、审计目标在审计项目全过程中起决定性作用

D、审计程序是保证实现审计目标的手段

E、审计方法是确定审计程序的前提

【正确答案】 CD

【答案解析】 审计程序是保证实现审计目标的手段，选项A错误;审计目标具有局部性和阶段性，选项B错误;审计程序是确定审计方法的前提，选项E错误。

【该题针对“审计程序”知识点进行考核】

3、下列关于内部控制测试的说法中，错误的有：

A、监盘是内部控制测试的常用方法之一

B、通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度

C、内部控制测试在审计实施阶段进行

D、内部控制测试在实质性测试之后进行

E、并非任何审计项目都要进行内部控制测试

【正确答案】 AD

【答案解析】 内部控制测试属于对内部控制进行内部控制测试。实质性测试是在内部控制测试的基础上进行的测试。

【该题针对“审计程序”知识点进行考核】

4、国家审计的审计程序中，属于审计实施阶段的工作有：

A、审计项目计划的编制

B、成立审计组，并组织审前学习和调查

C、编制审计工作方案

D、对内部控制进行符合性测试

E、对存货进行盘点

【正确答案】 DE

【答案解析】 AC选项属于审计计划阶段;B选项应该是成立审计组，送达审计通知书。

【该题针对“审计程序”知识点进行考核】

5、下列关于审计目标的表述中，正确的有：

A、审计目标的确定只取决于审计界自身的能力和水平

B、审计目的取决于审计授权人或委托人

C、审计目的是审计目标的具体化

D、审计目标的确定是社会需求和审计界能力与水平之间的平衡点

E、审计界自身的能力和水平是审计存在和发展的前提

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A，审计目标的确定取得于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平;选项C，审计目标是审计行为的出发点，是目的的具体化。

选项E，社会需求是审计存在和发展的前提。

【该题针对“审计目标”知识点进行考核】

6、审计的具体目标包括：

A、存在或发生

B、期末账户余额

C、报表列报

D、权利和义务

E、反映和披露

【正确答案】 ADE

【答案解析】 审计的具体目标包括：(1)存在或发生(2)完整性(3)权利和义务(4)计价和分配(5)反映和披露

【该题针对“审计目标”知识点进行考核】

7、管理层对财务报表的认定可以归成的类别有：

A、与期初账户余额相关的认定

B、与期末账户余额相关的认定

C、与本期发生额相关的认定

D、与报表列报列报和披露相关的认定

E、与各类业务相关的认定

【正确答案】 BDE

【答案解析】 此题考核的是管理层财务报表认定的分类。管理层财务报表认定可归为三类，为本题的选项BDE。

【该题针对“审计目标”知识点进行考核】

8、下列各项中，属于内部审计总体目标的是：

A、促进组织完善治理

B、增加企业价值

C、报表的公允性

D、报表的合法性

E、促进企业实现目标

【正确答案】 ABE

【答案解析】 中国内部审计协会颁布的《第1101号--内部审计基本准则》第二条将内部审计的目标界定为“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。

【该题针对“审计目标”知识点进行考核】

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