2018年审计师《理论与方法》：审计目标

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一、审计目标

1.定义：

审计目标取决于审计授权人或委托人;

不同审计主体、不同审计时期、不同审计项目：审计目标均不同

国家审计内部审计社会审计

真实性、合法性、效益性促进组织完善管理、增加价值和实现目标合法性、公允性

2.作用：对审计全过程都会产生影响

计划阶段实施阶段终结阶段

首先确定审计目标围绕审计目标收集审计证据根据审计目标编写审计报告

【例1】下列有关审计目标的表述中，错误的是

A审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计

B审计目标不影响审计准备阶段的工作　　C审计目标对审计全过程都有影响

D审计目标是审计行为的出发点

参考答案B

【例2】下列有关国家审计总目标的表述，正确的是

A真实性是指财务收支应遵守法规

B合法性是指反映财政财务收支的信息与实际相符

C效益性是指财政财务收支实现的经济效益、社会效益和环境效益

D真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到

参考答案C

3.种类：总体审计目标和具体审计目标

具体审计目标又分为一般审计目标和个别审计目标

认定：管理当局对财务报表做出的明确或隐含的声明

【例3】被审计单位在销售收入的记录中包含了虚构的销售业务，违背的认定是

A完整性　　B分类正确性　　C存在或发生　　D计价和分配

参考答案C

国家审计总目标内部审计总目标社会审计总目标

真实性、合法性、效益性促进组织完善管理、增加价值和实现目标合法性、公允性

财务报表审计一般审计目标(即为实质性审查目标)：

总体合理性：分析方法(总体合理性、真实性、完整性)

真实性：函证(应收账款、应付账款、银行、委托保管)、监盘(现金存货固定资产)、逆查

完整性：均已登记入账、均以记录、均以列报、顺查(未入账应付账款、短期借款)

权利和义务：检查权利证书(固定资产产权证书发票保险单据、函证委托保管存货)

计价：价值正确，计提减值(必须分清：采购、发出、期末等计价)

截止：检查表日前后原始凭证的日期是否在同一期间，没有提前、没有推后

过账和汇总：总账与明细账的关系、报表关系，账务处理正确

分类：账户应用正确

披露：报表披露、说明正确

合法性：(合规性)符合会计准则、会计制度等法律法规

注意：绝对没有合理性、手续齐全、制度建立、审批手续、职责分工、票证连续编号、限制非无关人员接近重要财产物资、独立检查等控制程序的内容。

【例4】财务报表审计目标中，完整性指的是：

A记录或列报的金额实际存在或发生 B记录或列报的金额在总体上正确

C实际存在或发生的金额均已记录或列报 D记录的各类业务符合法律的规定

参考答案C

【例5】下列有关审计目标的表述，错误的是：

A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平

C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报

D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价

参考答案C

【例6】我国国家审计的总目标包括：

A.真实性 　　B.公允性　　C.合法性 　　D.完整性　　E.效益性

参考答案ACE

【例7】财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：

A.记录或列报的金额是实际存在或发生的　B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

C.各类业务记录于正确的会计期间　　　　D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

参考答案A

【例8】为了核实被审计单位的库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是：

A审阅库存现金日记账摘要栏　　　　B核对库存现金日记账和总账一致性

C抽查大额现金收付的原始凭证　　　D对库存现金监盘

参考答案D

【例9】审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，目的是验证存货的

A真实性　　　B所有权　　　C完整性　　　D计价正确

参考答案C

二、审计程序

1.定义：

2.国家审计的审计程序

审计计划阶段1编制年度审计项目计划(审计机关编制，不得擅自变更)

2编制审计工作方案(审计目标、审计范围、审计内容和重点、审计工作组织安排、审计工作要求。经审计机关批准)

审计实施阶段1组成审计组，送达审计通知书(国审、内审有，社审无)

2调查了解内部控制(了解内控5要素)

3编制审计实施方案(教材内容，可以随时变更)

4获取审计证据并记录(7种方法、编写审计工作底稿)

5检查重大违法行为

审计报告阶段1编审审计报告

2公布审计结果

3检查审计整改情况(后续跟踪审计：国、内、效审有，社审无)

【例10】下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必选项目的有：

A.群众举报的项目　　　　　　　　　　　B.被审计单位要求进行审计的项目

C.法律法规规定每年应当审计的项目　　　D.上级审计机关安排或授权的审计项目

E.本级政府行政首长要求审计的项目

参考答案CDE

【例11】列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是：

A.检查重大违法行为　　　B.选派审计人员组成审计组

C.编制审计工作方案　　　D.　按照审计实施方案获取审计证据

参考答案C

注意：编制年度审计项目计划：国家审计和内部审计都有，但社会审计没有。

【例12】下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：

A.成立审计组　　　B.编制审计工作方案　　　C.编制审计实施方案

D.调查了解被审计单位及其相关情况　　　　　E.起草审计报告

参考答案ACD

【例13】下列不属于国家审计实施阶段的工作是：

A对内部控制进行调查与初步评价　　　　　　B编制审计实施方案

C进行内部控制测试　　　　　　　　　　　　D编制审计工作方案

参考答案D

【例14】在对被审计单位进行调查了解时，通常不宜采取的方法是：

A观察有关业务的处理过程　　　　　　B对有关凭证中的数据进行重新计算

C检查有关文件、报告以及管理手册　　D询问被审计单位有关人员

参考答案B

【例15】审计人员对被审计单位的进行内部控制测试的工作属于：

A审计项目计划阶段　B审计准备阶段　　C审计实施阶段　　　D审计终结阶段

参考答案C

【例16】国家审计工作方案与审计实施方案表述正确的有

A审计工作方案由审计机关业务部门编制

B审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位

C根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整

D审计组人员及其分工发生重大变化时需要调整审计实施方案

E审计工作方案一般依据审计实施方案编制

参考答案ACD

3.内部审计程序

【例17】下列不属于内部审计准备阶段的工作是：

A编制审计方案　B编发出审计通知书　C编制审计报告　D确定重要性和审计风险

参考答案C

4.社会审计程序

国家审计内部审计社会审计

1.计划阶段(审计工作方案，调要审批)

2.实施阶段(审计实施方案随时调整)

3.完成阶段

有处理处罚决定权1.准备阶段

2.实施阶段

3.终结阶段

有处理建议权1.准备阶段

2.实施阶段

3.终结阶段

没有处理处罚权

有年度审计工作计划、审计通知书、跟踪审计有审计业务约定书

都有：考虑审计风险、重要性、编制审计实施方案、必须了解内部控制、可以测试内部控制、获取审计证据、必须对报表项目进行实质性审查、编写审计工作底稿、编制审计报告

【例18】下列有关审计程序的表述，正确的是：

A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书

B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序

C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案

D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定

参考答案B

【例19】下列各项中，属于社会审计特有的程序是：

A.签订审计业务约定书　　　　　　　　C.进行实质性测试

B.进行内部控制测试　　　　　　　　　D.确定重要性水平

参考答案A

以上就是本次小编为大家整理的知识点啦，希望大家可以在坦途网审计师考试频道中有所收获。期待大家在未来考试中的精彩表现，也希望大家可以持续关注考点更新和2018年审计师考试模拟题~