2018年审计师《理论与方法》：审计梳理

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一、审计准则

1.定义：审计人员的行为规范、评价审计质量的依据

审计准则不是：评价被审计单位的依据;不是评价被审计单位的标准;不是审计决定的依据

2.结构：三不同

不同的审计主体不同性质的审计业务不同层次的审计行为

国家审计、内部审计、社会审计财务报表审计、验资审计、审阅、审核、其他鉴证业务

【例1】内部审计人员、注册会计师参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是：

A国家审计准则　B.国际审计准则　C.内部审计准崩　D注册会计师审计准则

参考答案A

不同审计主体的审计准则

国家审计准则内部审计准则社会审计准则

七章

2011.1.1实施有2014.1.1实施新的2012.1.1实施

接受国家审计委托，必须遵守国家审计准则、由国家审计机关出具审计报告，作出审计决定处理处罚。

【例2】下列有关审计准则的表述，错误的是：

A.审计准则是衡量审计质量的尺度

B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

参考答案D

3.作用

【例3】下列有关审计准则的表述，错误的是;

A审计准则是衡量审计质量的尺度　　　B审计准则是评价被审计单位的标准

C审计准则是确定和解脱审计责任的依据D审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

参考答案B

二、国家审计准则内容

总则适用于各级审计机关和审计人员、其他审计机构接受国家审计机关的委托，也应当遵守国家审计准则

审计机关和审计人员资格条件和职业要求：依法、诚实、客观、勤勉、保密

审计计划审计项目选择、年度审计项目计划、审计工作方案

审计实施编制审计实施方案、及时调整审计实施方案

审计报告审计报告、审计决定书、审计移送处理书

审计质量控制和责任分级质量控制

附则

【例4】按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是：

A.审计组成员　B.审计组主审　C.审计组组长　D.审计机关业务顾问

参考答案C

【例5】按照国家审计准则的规定，不属于审计组主审工作职责的是：

A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息　B.对主要审计事项进行审计

C.审核审计工作底稿和审计证据　　　　　　D.配置和管理审计组的资源

参考答案D

三、内部审计准则

2013.8由中国内部审计协会修订，自2014.1.1实施。

由基本准则、职业道德规范、20个具体准则组成。

四、注册会计师审计准则

五、审计质量控制

1.定义

(1)主体：审计组织和审计人员(国、内、社都应当建立审计质量控制制度)

(2)客体：各项审计工作、审计的全过程

(3)依据：审计工作质量标准

(4)目的：确保审计行为遵守审计准则、出具恰当的审计意见

【例6】下列有关审计质量控制的表述，错误的是：

A.审计质量控制涉及审计全过程　B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制

C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一

D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员

参考答案B

2.审计质量控制措施

对人员素质的控制对审计作业过程的控制审计机关的分级质量控制

无论国、内、社均应保持独立性;专业培训;设立咨询部门委派人员要具备专业胜任能力;做好计划;对审计工作底稿实施层层审核(三级审核)审计组成员、组长、业务部门、审理机构、审计机关负责人

【例7】下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是：

A.对审计工作底稿进行分级复核　B.对审计人员进行定期培训

C.对审计报告进行复核　　　　　D.对被审计单位提出完善内部控制的建议

参考答案D

【例8】下列各项中，属于审计组织审计质量控制措施的有：

A.对审计工作底稿进行分级复核　　　　　B.对审计人员进行定期培训、继续教育

C.对审计报告进行复核　　　　　　　　　D.对被审计单位提出完善内部控制的建议

E对审计人员的独立性进行监督

参考答案ABCE

【例9】下列属于审计质量控制措施的是：

A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计

C.在实施审计之前编制切实可行的审计方案，建立审计工作底稿的复核制度

D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计

参考答案：C

【例10】审计质量管理的对象包括：

A.审计行为　　B.审计人员　　C.被审计单位　　D.审计环境　　E.上级审计机关

参考答案AB

【例11】按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计机关可以采取的应对措施有：

A.向政府和有关部门报告　　　　　　　　　　B.依法采取保全措施

以上就是本次小编为大家整理的知识点啦，希望大家可以在坦途网审计师考试频道中有所收获。期待大家在未来考试中的精彩表现，也希望大家可以持续关注考点更新和2018年审计师考试模拟题~