中级审计师《审计理论与实务》：审计质量管理

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一、审计质量管理的含义

审计质量有两方面内容：一是指作为审计最终成果的审计报告的质量，二是指审计工作的质量。

审计工作质量是基础，它决定着审计报告的质量，而审计工作质量的优劣又要通过审计报告加以反映。

二、审计质量管理的内容与方式(4个标题名称,具体含义作为选项理解)

(一)全面管理

审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员。

全面管理的内容主要包括两个方面，一是一般管理(不直接针对具体审计项目)，二是业务管理(针对具体审计项目)。

(二)全过程管理

审计质量管理应贯穿审计工作全过程。

(三)外部管理和内部管理

外部管理主要是指上级审计机关对下级审计机关的管理。内部管理是指各种审计组织对自身进行的管理。

(四)多层次管理

多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。例如，审计人员在执行业务时的自我管理，审计组组长对审计过程的管理，审计业务部门对审计组工作的管理等。

三、审计质量管理的方法

(一)分层次分阶段质量控制法

(二)关键点质量控制法：不同的审计，不同的审计项目，其关键点不尽相同。在一次审计的各个审计阶段，其关键点也不相同。

(三)质量检查控制法

检查主体客体：质量检查控制法就是专职或专门的检查小组(或人员)对正在进行的审计活动或已经结束的审计活动中的重要问题进行有目的的或例行的检查和评价。

范围：审计机关实行审计业务质量检查制度，对其业务部门、派出机构和下级审计机关的审计业务质量进行检查。

重点关注：审计结论的恰当性、审计处理处罚意见的合法性和适当性。

内部审计机构要制定相关的质量控制措施，确保其工作符合内部审计准则的要求，确保审计质量。

社会审计组织的审计质量管理，除了通过事务所自身的质量控制体系进行控制外，还应通过注册会计师协会等行业组织对其质量进行监督检查，包括同业检查。此外，事务所接受委托，对国家审计机关监督对象的单位实施审计的，其出具的报告还应接受审计机关的监督检查。

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