2019年注会《税法》科目考点习题（2）

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1.下列各项中，资源税实行从量定额征收的有(　)。

A.沙石

B.试点地区水资源

C.粘土

D.海盐

『正确答案』ABC

『答案解析』大部分应税资源产品从价定率征收资源税，只有粘土、沙石以及试点地区的水资源税，实行从量定额计征。

2.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有(　)。

A.进口玉石的外贸企业

B.在境外开采有色金属矿产品的中资企业

C.生产盐的外商投资企业

D.开采海洋油气田的中外合作石油企业

『正确答案』CD

『答案解析』资源税的纳税义务人是在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包含外商投资企业。境外开采矿产品不缴纳资源税。

3.某油田将开采原油用于下列(　)，应当缴纳资源税。

A.抵偿债务

B.以物易物

C.对外投资

D.加热修井

『正确答案』ABC

『答案解析』单位和个人以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等视同销售，应按规定计算缴纳资源。采原油过程中加热修井的原油，免税。

4.资源税实行从价计征资源税后，下列各项应计入资源税计税销售额的有(　)。

A.资源税

B.增值税

C.优质费

D.从坑口到车站、码头等的运输费、装卸费

『正确答案』AC

『答案解析』资源税为价内税，包含在计税销售额中;增值税为价内税，不包含在计税销售额中;销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。

5.下列各项中，属于煤炭资源税计税依据的是(　)。

A.开采销售原煤的销售额

B.开采销售洗选煤的销售额

C.开采销售洗选煤的销售额折算成原煤的销售额

D.开采销售原煤的销售数量

『正确答案』AC

『答案解析』洗选煤的销售额不能直接作为计税依据，要折算成原煤的销售额计税。

6.下列关于矿产品进出口业务中，资源税表述正确的有(　)。

A.对出口的应税产品免征资源税

B.对进口的应税产品不征收资源税

C.境内开采的应税产品直接出口，依离岸价格(不含增值税)征收资源税

D.境内开采的应税产品直接出口，依出口数量征收资源税

『正确答案』BC

『答案解析』进口应税产品不征资源税，出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。

7.下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有(　)。

A.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%

B.页岩气资源税减征50%

C.对深水油气田资源税减征30%

D.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

『正确答案』ACD

『答案解析』页岩气资源税减征30%。

8.下列关于资源税纳税地点表述中，正确的有(　)。

A.收购未税矿产品的单位，其纳税地点为收购地

B.进口矿产品的单位纳税地点为报关地

C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，进口矿产品不交资源税。

9.下列关于水资源税的说法中，正确的有(　)。

A.直接取用的地下水纳税，直接取用的地表水不纳税

B.一般取用水以实际取用水量作为计税依据

C.纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

D.长江以北地区实行水资源税试点

『正确答案』BC

『答案解析』水资源税的纳税人是直接取用地表水、地下水的单位和个人，包括直接从江、河、湖泊(含水库)和地下取用水资源的单位和个人。水力发电和火力发电贯流式冷却取用水，以实际发电量为计税依据;试点地区为列举的10省市，不是长江以北。

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