国家税务总局有关减税降费疑难问答4

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31.小规模纳税人月销售额未超过10万元开具发票税率是显示实际征收率还是显示***?

答：月销售额未超过10万元的小规模纳税人代开增值税普通发票时，税率栏次显示“***”号，代开增值税专用发票时，税率栏次显示应税行为对应的征收率;月销售额未超过10万元的小规模纳税人自行开具增值税普通发票时，税率栏次显示应税行为对应的征收率。

32.根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)八、自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。

问：(1)自转登记日的下期起连续12个月如何理解?(2)是否包含转登记日之前月份的销售额?

答：(1)如果某一般纳税人自2019年3月转登记为小规模纳税人，自转登记日下期起连续12个月，是指2019年4月-2020年3月。(2)不包括。

33.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

问：(1)建筑业，在同一个区域有多个项目，每个项目不超10万，但是总销售额超10万，以那个为标准?(2)小规模纳税人异地提供建筑服务，自开专用发票，但月销售额不超10万，是否需要在预缴地预缴税款?

答：(1)按照预缴地各个项目总销售额确定。(2)不需要

34.小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，2019年第1季度销售额未超过30万元)，但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

问：符合小微标准的，是代开普票的时候不进行征收税款，还是先征收，申报后在申请退税?

答：代开普票时征收，申报后如果符合小微企业条件，可以申请退税。

35.按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月份预缴申报时，符合小型微利企业条件，按规定调整为按季度预缴申报。请问，次年度所得税预缴申报期限怎么执行?是默认继续按月预缴申报，还是如企业不自行提出申请，则一直按照按季度预缴申报?

答：企业本年度调整为按季度预缴申报后，次年度及以后年度原则上继续默认为按季度预缴申报。

36.按月度预缴申报企业所得税的企业按规定调整为季度预缴申报的，是否需要企业单独提出申请，还是自行改为按季度预缴申报即可?

答：根据企业所得税法实施条例的有关规定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。纳税人在4、7、10月申报时，符合小型微利企业条件的，系统将提示按季预征。申报期结束后，主管税务机关将根据申报情况筛查需要调整纳税期限的纳税人，并联系纳税人办理调整事项;纳税人也可联系主管税务机关进行调整。

37.小微企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。劳务派遣单位的从业人数，是否含已派出人员?

答：鉴于劳务派遣用工已计入接受劳务派遣企业从业人数，为避免再重复计算，劳务派遣单位的从业人数，不包含已派出人员。

38.企业所得税汇总纳税的企业，小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的部分?

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包括分支机构。

39.自然人与保险公司签订长期代理合同，且不属于一次性取得收入的，是否可视为按期纳税的纳税人，按规定适用小微企业增值税优惠政策?

答：如果按月发放并开具发票，可以按照小微企业增值税优惠政策执行。

40.国家税务总局公告2019年第4号解读：“曾在2018年选择过转登记的纳税人，在2019年仍可选择转登记;但是，2019年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。”如何理解?

答：纳税人在2019年内只能选择转登记1次，增值税一般纳税人在2019年选择转登记为小规模纳税人之后，如果符合一般纳税人登记的条件自行或者按要求登记为一般纳税人后，即使符合年销售额不超过500万的条件，在2019年度内不得再次转登记为小规模纳税人。

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