2018年初会《初级会计实务》模拟题28

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1. 甲企业为一般纳税人，适用增值税率为17%。2007年9月份发生下列经济业务：(假设除增值税以外的其他税费不予考虑)

(1)5日销售商品一批，价款300 000元，增值税51 000元，款项尚未收到，该批商品成本为180 000元;

(2)10日取得出租固定资产收入5 000元，款项尚未收回;

(3)11日出售一项专利权，该专利权的账面余额为50 000元，累计计提的摊销金额为25 000元，累计计提的减值准备为5 000元，取得的出售价款为18 000元，款项已收到存入银行;

(4)15日收到货币资金捐赠400 000元;

(5)24日取得出租包装物收入3 000元，款项已收到存入银行。

要求：根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。

2. 甲公司采用计划成本进行材料日常核算。2007年12月1日，原材料账户借方余额300万元，材料成本差异账户借方余额2万元。12月份发生下列经济业务：

(1)采购材料一批，增值税专用发票上注明，价款689万元，增值税117.13万元，另支付运杂费1万元，所有款项已用银行存款支付。材料已验收入库，计划成本为700万元。

(2)采购材料一批，月末材料已经到达验收入库，但未收到发票，该材料计划成本为500万元。

(3)本月发出材料计划成本为800万元，全部用于生产产品。

要求：

(1)根据上述资料编制会计分录。(应交税费要求明细科目)

(2)计算结存材料的实际成本。

1. 【答案】

(1)9月5日，企业销售商品实现时：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　 　　351 000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 　　 300 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 　 51 000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 　180 000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　 　 180 000

(2)9月10日计算出租固定资产收入：

借：其他应收款　　　　　　　　　　　 　5 000

贷：其他业务收入　　　　　　　　　 　　5 000

(3)9月11日，出售无形资产：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　 　18 000

累计摊销 25 000

无形资产减值准备 5 000

营业外支出——处置非流动资产利得　 　2 000

贷：无形资产　 　50 000

(4)9月15日，收到货币资金捐赠：

借：银行存款　　　　　　　　　　　 　　400 000

贷：营业外收入　　　　 　　　　 　 　　400 000

(5)9月24日，收到出租包装物收入：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 3 000

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　 　3 000

本月收入=300 000+5 000+3 000=308 000元。

2. 【答案】

(一)编制会计分录

(1)

借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　 690

应交税费——应交增值税(进项税额)　　117.13

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　807.13

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 700

贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　 700

借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　10

贷：材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　10

(2)

借：原材料　　　　　　　　　　　　 　　500

贷：应付账款　　　　　　　　　　　 　　　500

(3)

借：生产成本　　　　　　　　　　 　　　800

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　 　800

材料成本差异率=(2-10)÷(300+700)×100%=-0.8%

发出材料应负担的材料成本差异=800×(—0.8%)=-6.4(万元)

借：材料成本差异　　　　　　　　　6.4

贷：生产成本　　　　　　　　　　　　 6.4

(二)结存材料的实际成本=(300+700-800)+(2-10+6.4)=198.4(万元)。

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