2019年中级审计师考试专业知识复习题3

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【例题·单项选择题】(2014初)

下列税收收入中，属于中央政府固定收入的是：

A.消费税　　B.车船税

C.房产税　　D.所得税

『正确答案』A

『答案解析』消费税属于中央政府固定收入;车船税、房产税属于地方政府固定收入;所得税属于中央与地方政府共享收入。

【例题·多项选择题】

我国实行分税制以后，属于地方政府固定收入的税种有：

A.关税　　　B.消费税　　　C.房产税

D.车船税　　E.车辆购置税

『正确答案』CD

『答案解析』关税、消费税和车辆购置税属于中央政府固定收入。

【例题·多项选择题】

税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的有：

A.责令纳税人限期缴纳税款

B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人相当于应纳税款的存款

C.书面通知纳税人开户银行从纳税人存款中扣缴税款

D.向纳税人加收滞纳金

E.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品

『正确答案』BE

『答案解析』税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

【例题·多项选择题】

下列各项中，属于税款征收保障措施的有：

A.税收保全措施　　B.强制执行措施

C.税务检查措施　　D.行使代位权、撤销权

E.税收优先制度

『正确答案』ABDE

『答案解析』ABDE都属于税款征收保障措施。

【例题·多项选择题】

企业支付的下列增值税额中，可作为进项税额进行抵扣的有：

A.一般纳税人购入生产设备时支付的增值税

B.一般纳税人购入生产用材料时支付的增值税

C.小规模纳税人购入生产用材料时支付的增值税

D.一般纳税人购入不动产时支付的增值税

E.一般纳税人给职工购买福利用品时支付的增值税

『正确答案』ABD

『答案解析』小规模纳税人不得抵扣进项税额，选项C排除;一般纳税人给职工购买福利用品时支付的增值税不得抵扣，选项E排除。

【例题·单项选择题】

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是：

A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天

B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

『正确答案』A

『答案解析』增值税纳税义务的发生时间，如委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

【例题·多项选择题】

根据现行消费税法律制度的规定，下列物品中，属于应征消费税的消费品包括：

A.高尔夫球具

B.护肤护发品

C.木制一次性筷子

D.游艇

E.高档手表

『正确答案』ACDE

『答案解析』高档护肤品属于化妆品，要征消费税，一般的护肤护发品不属于化妆品，不需要征消费税。

【例题·多项选择题】

根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的纳税人包括：

A.国有企业

B.集体所有制企业

C.中外合资经营企业

D.合伙企业

E.个人独资企业

『正确答案』ABC

『答案解析』企业所得税的纳税人：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

【例题·单项选择题】

外国企业在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的，应当按照规定的税率计算缴纳企业所得税。其适用的税率是：

A.15%　　B.20%　　C.25%　　D.33%

『正确答案』B

『答案解析』外国企业在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，适用税率为20%。

【例题·多项选择题】

根据《企业所得税法》的规定，下列收入中，属于免税收入的有：

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

D.符合条件的居民企业之间的权益性投资收益

E.符合条件的非营利性组织的收入

『正确答案』BDE

『答案解析』免税收入：①国债利息收入;②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;④符合条件的非营利性组织的收入。

【例题·单项选择题】

2018年3月，A公司对外公告的2017年度报告显示：A公司2017年度利润总额为2000万元，通过公益组织向灾区捐款300万元。对A公司2017年向灾区的捐款，在计算应纳税所得额时可以扣除的数额为：

A.0　　　　B.150万元

C.240万元　D.300万元

『正确答案』C

『答案解析』企业发生的公益性捐赠支出准予扣除年度利润总额12%以内的部分，即2000×12%=240(万元)。

【例题·多项选择题】

企业在计算其应纳税所得额时，不得扣除的项目有：

A.税收滞纳金

B.被没收财物的损失

C.赞助支出

D.向投资者支付的股息

E.企业按规定计算的固定资产折旧

『正确答案』ABCD

『答案解析』不得扣除的项目：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。

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