2019年中级审计师《专业知识》预习题10

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【例题·多项选择题】

下列各项中，可形成应纳税暂时性差异的有：

A.资产的账面价值大于其计税基础

B.负债的账面价值大于其计税基础

C.资产的账面价值小于其计税基础

D.负债的账面价值小于其计税基础

E.资产的账面价值等于其计税基础

『正确答案』AD

『答案解析』资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础，会导致当期会计利润<当期应纳税所得额，未来期间减少应纳税所得额，形成应纳税暂时性差异。

【例题·多项选择题】

下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的有：

A.罚款支出

B.捐赠支出

C.利息支出

D.存货跌价损失

E.固定资产盘亏净损失

『正确答案』ABE

『答案解析』利息支出通过“财务费用”核算，存货跌价损失通过“资产减值损失”核算。

【例题·多项选择题】

下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的有：

A.捐赠利得

B.收到与企业日常活动无关的政府补助

C.出售无形资产的净收益

D.转让无形资产使用权的收益

E.收发差错造成存货盘盈

『正确答案』CDE

『答案解析』转让无形资产使用权的收益计入其他业务收入;出售无形资产的净收益计入资产处置收益;收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。

【例题·多项选择题】

下列各项资产中，应根据发生的减值借记“资产减值损失”科目的有：

A.交易性金融资产

B.应收账款

C.可供出售金融资产

D.持有至到期投资

E.长期股权投资

『正确答案』BCDE

『答案解析』由于交易性金融资产可以随时变现，企业不会在较长时间内承担其价值减损的损失，因此，交易性金融资产不计提减值准备。

【例题·多项选择题】

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年8月20日，销售一批产品，不含增值税价款1000000元，以银行承兑汇票结算，该批产品的成本为950000元，已提跌价准备50000元。关于甲公司8月份销售产品的会计处理中，正确的有：

A.确认“主营业务收入”1000000元

B.确认“应交税费——应交增值税(销项税额)”170000元

C.确认“银行存款”1170000元

D.确认“主营业务成本”950000元

E.确认“主营业务成本”900000元

『正确答案』ABE

『答案解析』企业销售商品，应在符合销售商品收入的确认条件下，根据实际价款贷记“主营业务收入”科目1000000元;根据收取的增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”170000元(1000000×17%)，应当确认的主营业务成本为900000元(950000-50000)。以银行承兑汇票结算，则应当借记“应收票据”科目。

【例题·多项选择题】

下列各项中，能够引起现金流量表中的“期末现金及现金等价物余额”发生变化的有：

A.收到现金返还

B.用存货抵偿债务

C.从银行提取现金

D.以银行存款清偿债务

E.以银行存款购买两个月到期的国债

『正确答案』AD

『答案解析』用存货抵偿债务不影响现金流量;从银行提取现金、以银行存款购买两个月到期的国债属于现金及现金等价物内部此消彼长的变化，不影响期末现金及现金等价物余额。

【例题·多项选择题】(2014中)

下列现金流量表补充资料项目中，以净利润为起点调增经营活动现金流量的有：

A.存货的增加

B.固定资产折旧

C.无形资产摊销

D.公允价值变动损失

E.处置固定资产的收益

『正确答案』BCD

『答案解析』存货的增加使经营活动现金流量减少;固定资产折旧和无形资产摊销属于没有实际支付现金的费用，应调增经营活动现金流量;公允价值变动损失与经营活动无关并且不影响企业当期的现金流量，应调增经营活动现金流量;处置固定资产的收益与经营活动无关，应调减经营活动现金流量。

【例题·多项选择题】

下列经济业务产生的现金流量中，属于经营活动现金流量的有：

A.支付的各项税费

B.偿还长期债务支付的现金

C.销售商品收到的现金

D.取得投资收益收到的现金

E.支付给职工以及为职工支付的现金

『正确答案』ACE

『答案解析』偿还长期债务支付的现金属于筹资活动现金流量;取得投资收益收到的现金属于投资活动现金流量。

【例题·多项选择题】

下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有：

A.库存现金

B.银行本票存款

C.银行承兑汇票

D.持有2个月内到期的国债

E.预计3个月内转售的股票投资

『正确答案』ABD

『答案解析』现金等价物指企业购入的期限短(一般指购入时至到期日在3个月以内)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。

【例题·多项选择题】(2016中)

下列各项中，属于所有者权益变动表项目的有：

A.前期差错更正

B.综合收益总额

C.提取盈余公积

D.基本每股收益

E.所有者投入资本

『正确答案』ABCE

『答案解析』基本每股收益属于利润表项目。

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