2018年中级审计师考试专业知识第四、五章汇总

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第四章 审计目标与审计程序

第1节 审计目标

知识点一、审计目标概述

(一)含义——审计行为的出发点，是审计目的的具体化，不同审计业务其审计目标不同

审计目标的确定取决因素：社会需求和审计界自身的能力与水平

知识点二、总体审计目标和具体审计目标

(一)总体审计目标

1.国家审计总体目标

真实性、合法性和效益性。

2.内部审计的总目标

促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

3.社会审计的总目标

主要针对财务报表审计，由于财务报表审计属于鉴证业务，因此，依据《中国注册会计师审计准则第1101号》规定，注册会计师的总体目标包括两个方面。

(二)具体审计目标——总体审计目标的细化，审计项目具体内容所确定的审计目的

1.一般审计目标：进行相关项目审计均应达到的目标 2.个别审计目标

第二节 审计程序

知识点一、国家审计的审计程序

(一)审计计划阶段

审计工作方案内容：审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计工作组织安排、审计工作要求。

(二)审计实施阶段

1.成立审计组：实行组长负责制。注意的问题：人员素质;保持人员的连续性;遵守回避制度

2.进行调查了解：被审计单位基本情况;内部控制制度与执行情况;信息系统控制情况

3.编制审计实施方案

调整审计实施方案的情形(6种)。

4.获取审计证据，进行审计记录

5.检查重大违法行为

(1)可能与重大违法行为有关的事项(6种)  (2)判断可能存在的重大违法行为应关注的情况(5种)

(3)发现重大违法行为线索可以采取的应对措施(8种)

(三)审计报告阶段

1.编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定

(1)审计报告的分级质量控制规定：审计组、审计机关业务部门、审理机构、审计机关负责人

(2)可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府、上级审计机关报告的事项(6种)

2.公布审计结果

3.检查审计整改情况

知识点二、内部审计的审计程序

(一)制定年度审计计划

(二)准备阶段

确定重要性和审计风险;编制审计方案;发出审计通知书

(三)实施阶段

1.测试内部控制;2.获取审计证据;3.编制审计工作底稿

(四)终结阶段

1.编制审计报告;2.分级复核审计报告;3.后续跟踪

知识点三、社会审计的审计程序 ——财务报表审计为例

与国家审计程序相比，社会审计程序还具有以下特点：

一是由于社会审计是受托审计 二是由于社会审计只是独立地履行公证职能

第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿

第1节 审计标准

知识点一、审计标准的含义

审计标准是指进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。

知识点二、审计标准的分类

(一)按审计标准的来源分类

1.内部制定的审计标准。 2.外部制定的审计标准。

(二)按审计标准的性质和内容分类

1.法律、法规。 2.规章制度。 3.预算、计划、合同。 4.业务规范，技术经济标准。

知识点三、审计标准的特点

(一)层次性 (二)时效性 (三)地域性

知识点四、审计标准的选用

(一)审计标准的客观性(二)审计标准的适用性 (三)审计标准的相关性(四)审计标准的公认性

第二节 审计证据

知识点一、审计证据的含义及作用

审计证据是审计理论的重要组成部分，在审计实务中具有非常重要作用：

(一)审计证据是评价审计事项的事实根据。 (二)审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。

知识点二、审计证据的分类

(一)按形式不同分类

1.实物证据。 2.书面证据。 3.口头证据。 4.视听或电子证据。 5.鉴定和勘验证据。 6.环境证据。

(三)审计证据按其相互关系分类

1.基本证据 2.辅助证据

知识点三、审计证据的质量特征

(一)适当性。即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。

(二)充分性。审计证据的数量要足以证明被审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定。

知识点四、审计证据的决策

(一)审计证据的收集。 (二)审计证据的鉴定 (三)审计证据的整理分析 (四)影响审计证据决策的因素

第三节 审计工作底稿

知识点一、审计工作底稿的含义

审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。

知识点二、审计工作底稿的分类

按审计工作底稿的内容分类：

(一)调查了解记录 (二)执行审计措施记录 (三)重要管理事项记录

知识点三、审计工作底稿的要素和编制

(一)审计工作底稿的要素(7条) (二)审计工作底稿的编制要求(5)

(三)审计工作底稿的审核：审计人员对审计工作底稿的真实性负责，审计组组长在编制审计报告前进行审核。

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