2018审计师《理论与实务》考试题汇总13

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一、单项选择题

1、审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实(　　)。

A、固定资产的存在性

B、固定资产的所有权

C、固定资产折旧计算的准确性

D、固定资产的完整性

【正确答案】 B

【答案解析】 参见教材P266。

2、审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款400万元，账龄2年以上，但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性。审计人员应当(　　)。

A、做出账实不符结论

B、向债权人进行询证

C、核对会计报表

D、直接调整账项

【正确答案】 B

【答案解析】 参见教材P260。

3、为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是(　　)。

A、决算日之前的领料单

B、决算日之前的验收单

C、决算日之前的订购单

D、决算日之前的请购单

【正确答案】 B

【答案解析】 参见教材P261。

4、丙公司2006年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88 000元，预计可使用8年，净残值为8 000元，采用直线法计提折旧。至2008年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59 750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则审计人员认为丙公司2009年应计提的固定资产折旧额为(　　)元。

A、10 000

B、8 250

C、11 391.3

D、9 000

【正确答案】 D

【答案解析】 年折旧额=(88 000-8 000)/8=10 000元

2006年折旧额=10 000*3/12=2 500元

至2008年末固定资产的账面净值=88 000-(2 500+10 000*2)=65 500元，高于估计可收回金额59 750元，则应计提减值准备5 750元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2009年的折旧额=(59 750-8 000)/(5*12+9)*12=9 000元。

5、固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括(　　)。

A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准

B、确定固定资产的折旧政策是否恰当

C、确定折旧费用的分摊是否合理、一贯

D、确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A中的内容属于固定资产内部控制制度中的“授权批准”，它与累计折旧的审计目标无关。

6、下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是(　　)。

A、计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析

B、检查购置固定资产的授权批准文件

C、核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件

D、检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题;选项B主要确定固定资产购置业务的真实性;选项D确定在建工程计价的正确与否。

7、审计人员应当确定，决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所属的会计期间，这一审计目标对应的是(　　)。

A、发生

B、完整性

C、分类

D、截止

【正确答案】 D

【答案解析】 这是证实采购与付款截止期的正确性，与截止目标相关。

8、下列对应付账款函证的说法中不正确的是(　　)。

A、内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证

B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象

C、由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付账款，手段以漏记赊购业务为主，而函证主要查多记，因此无需对应付账款实施函证

D、金额较大、欠款时间较长的应付账款应被选作函证对象

【正确答案】 C

【答案解析】 虽然进行函证不能完全查明未入账的应付款项，尽管如此，在必要的时候，仍需执行这一审计程序。

二、多项选择题

1、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有(　　)。

A、经营性租出固定资产

B、融资租入固定资产

C、季节性停用的机器设备

D、单独计价入账的土地

E、已经提足折旧继续使用的固定资产

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项DE固定资产不计提折旧。

2、固定资产循环内部控制测评的主要程序有(　　)。

A、验证固定资产的新增手续

B、验证固定资产的报废手续

C、分析固定资产折旧变动的合理性

D、抽验固定资产的验收报告

E、检查固定资产账、卡的设置情况

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 分析固定资产折旧变动的合理性，属于实质性审查的内容，不是控制测试。

3、在对固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的原因有(　　)。

A、已减少的固定资产未在账面上注销

B、存在大量闲置的固定资产

C、新购置大量固定资产

D、折旧额的计算有误

E、固定资产折旧方法变更

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A与审计期间的折旧费用大幅度增加的要求不符，就算是已经减少的固定资产没有在账面上注销，累计折旧的每年的计提数不会变化很大，不会使审计期间的折旧费用大幅度增加。选项B闲置固定资产并不是本年变动的，闲置与非闲置都是要按照规定计提折旧的，并不会引起本年折旧费用的变动。

4、根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有(　　)。

A、提出采购申请与批准采购申请

B、批准采购申请与采购

C、采购与验收

D、验收与付款

E、存货保管与发出

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。

5、为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有(　　)。

A、抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

B、检查验收单是否连续编号

C、比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

D、向债权人函证应付账款

E、观察验收部门是否独立于仓库保管部门

【正确答案】 ABE

【答案解析】 CD属于实质性测试程序。

6、在一个会计年度内，新增固定资产的业务不多，审计人员可验证固定资产的各种手续是否齐全，包括：

A、购建计划

B、可行性研究报告

C、概算预算及审批文件

D、审批文件上授权签章是否符合规定的级别

E、报废通知单

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E是在验证固定资产报废手续时需要检查的内容。

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