初级审计师考试《理论与实务》强化习题4

坦途网审计师考试频道温馨提示大家审计师考试时间将近，大家做好冲刺准备了吗，小编已为考生整理好《理论与实务》强化习题，希望大家通过今天的试题内容查漏补缺，把遗漏的知识点重新巩固一遍，这样才能加深对知识点的印象。

【单选题】下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的是( )。

A.销货合同

B.发运单

C.销货发票

D.坏账审批表

【答案】D

【单选题】销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是( )。

A.销货合同

B.销货单

C.贷项通知单

D.客户订货单

【答案】C

【单选题】根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是( )。

A.信用调查人员

B.出纳人员

C.应收账款记账人员

D.销售人员

【答案】A

【单选题】下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是()。

A.对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入

B.对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入

C.采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入

D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入

【答案】C

【解析】采用预收款销售方式的，在收到货款时确认预收账款的负债。

【单选题】为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是( )。

A.审查主营业务收入明细账并与总账核对

B.审查应收账款明细账并与总账核对

C.审查发运单并追查至主营业务收入明细账

D.审查银行存款日记账并与总账核对

【答案】C

【单选题】审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是( )。

A.接受订单日期

B.合同订立日期

C.记账日期

D.产品入库日期

【答案】C

【多选题】为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有( )。

A.对存货进行监盘

B.核对主营业务收入总账和明细账

C.计算重要产品的毛利率并与上期比较

D.核对比较有关发票、运单、收据的日期

E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单

【答案】DE

【多选题】根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有( )。

A.处理客户订单

B.批准赊销信用

C.签订销售合同

D.收取销售货款

E.记录营业收入明细账

【答案】BDE

【解析】选项B，批准赊销信用应当由信用管理部门批准;选项D，收取销售货款应当由财务部门负责;选项E，记录营业收入明细账应当由财务部门负责。

【多选题】下列属于销售与收款业务循环审计中应予以关注的环节有( )

A.处理请购单

B.批准赊销信用

C.验收商品和劳务

D.开具销售发票

E.审批坏账的核销

【答案】BDE

【解析】选项A和C属于采购与付款循环的环节。

【多选题】企业在收到客户订单之后，应编制销货单作为处理订货的依据，销货单常用于( )。

A.赊销的批准

B.发货的审批

C.产品的入库

D.款项的支付

E.坏账的审批

【答案】AB

【多选题】在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有( )。

A.发送货物与登记销售收入

B.发送货物与开具发票

C.接收客户订单与填制销货单

D.批准坏账与收取货款

E.收取货款与登记应收账款

【答案】ABDE

【解析】本题考查对销售与收款循环内部控制的理解。根据内部控制职责分工控制的要求，选项A、B、D、E所述内容应当相互独立。

【多选题】下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有( )。

A.货物的发出必须有经批准的销货单

B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单

C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件

D.由专人调查每个客户的信用状况

E.由专人保管应收票据

【答案】ABCE

【解析】选项D属于授权程序。

【多选题】下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是( )。

A.检查销货发票是否事先连续编号

B.检查销售记录与收款职责是否相互分离

C.检查销货发票是否经过适当的授权审批

D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

【答案】D

【解析】A、B、C属于控制测试，无法获取销售业务是否真实发生的直接证据。

【多选题】被审计单位以现金和支票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有( )

A.主营业务收入明细账

B.现金日记账

C.银行存款日记账

D.应收票据明细账

E.应付账款明细账

【答案】ABC

【案例分析题摘录】财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。

资料所述情况违反了内部控制的要求，具体是( )。

A.职责分工控制

B.业务授权控制

C.独立检查

D.凭证与记录控制

【答案】D

【案例分析题摘录】资料中，不符合销售与收款循环内部控制要求的为( )。

A.销售人员调查确定客户赊销信用，报经本部门负责人审批

B.销售人员负责催收货款，并按月向客户寄发对账单

C.验收人员负责退货验收，填写验收报告

D.销售人员工资按销售金额1%提成，经管理层审批后发放

【答案】AB

【解析】A：赊销信用的调查和审批信用管理部门负责，不能由销售部门负责，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。B：财会部门定期向客户寄送应收账款对账单。对已超过正常信用期限、长期拖欠货款的客户还要以各种方式催收货款，并通知信用管理人员。

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