经济师《经济基础》考点预习：会计核算

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一、会计要素和会计科目

知识点一、会计要素：

1、会计要素的确认

(1)资产。

1)资产的定义。资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。它包括各种财产、债权和其他权利。

2)资产的分类。资产应按流动性分为流动资产和非流动资产。流动资产可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收款项、存货等流动资产以外的资产，称为非流动资产，主要包括长期投资、固定资产和无形资产等。

(2)负债。

1)负债的定义。负债是指过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

2)负债的分类。企业的负债按其流动性分为流动负债和非流动负债。流动负债：指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应交税金、其他应付款、预提费用等。非流动负债：指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、长期应付款等。

(3)所有者权益。

1)所有者权益的定义。所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。

2)所有者权益的分类。所有者权益包括企业所有者对企业的投入资本(即实收资本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

(4)收入。

1)收入的定义。收入是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人。

2)收入的分类。收入按性质不同，可分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

(5)费用。

1)费用的定义。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

2)费用的分类。费用按照与收入的配比关系不同，可分为：营业成本和期间费用。具体包括主营业务成本、其他业务成本以及管理费用、财务费用和销售费用。

(6)利润。

1)利润的定义。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计人当期利润的利得和损失等。

2)利润的分类。利润按照构成可分为：营业利润、利润总额和净利润。

2、会计要素的计量

(1)会计要素计量属性

知识点二、会计科目

1、会计科目的概念。会计科目是指按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目。

2、会计科目的分类。

(1)按其归属的会计要素分类。

(2)按提供信息的详细程度及其统驭关系分类。

3、会计科目的设置原则。

1)合法性原则

2)相关性原则

3)实用性原则

二、会计等式与复式记账

知识点一、会计等式

1.资产=负债+所有者权益

2.收入一费用=利润。

知识点二、复式记账

记账方法按其登记经济交易或者事项方式的不同，可划分为单式记账法与复式记账法两类。

1、复式记账法：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务或者事项，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记，系统地反映每一项经济交易或者事项所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。

2.借贷记账法。根据记账符号的不同，复式记账法可分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种。我国明确规定中国境内的所有企业都采用借贷记账法。

(1)借贷记账法的概念。借贷记账法是指以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

(2)借贷记账法的记账符号。

(3)借贷记账法的会计账户结构。

(4)借贷记账法的记账规则。

(5)会计科目的对应关系和会计分录。

(6)借贷记账法的试算平衡。

3、总分类科目与明细分类科目的平行登记。

1)所依据会计凭证相同(依据相同)。

2)借贷方向相同(方向相同)。

3)所属会计期间相同(期间相同)。

4)计人总分类科目的金额与计人其所属明细分类科目的金额合计相等(金额相等)

三、会计凭证

知识点一、会计凭证

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。

知识点二、原始凭证

1.原始凭证的种类。

(1)按取得的来源不同，原始凭证可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。

(2)按照格式的不同，原始凭证可以分为通用凭证和专用凭证

2、原始凭证的基本内容

3、原始凭证的填制要求

(1)记录要真实(2)内容要完整(3)手续要完备(4)书写要清楚、规范(5)编号要连续(6)不得涂改、刮擦、挖补(7)填写要及时

知识点三、记账凭证

1.记账凭证的种类。

(1)按内容可将记账凭证分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证

(2)按填列方式可将记账凭证分为：复式记账凭证和单式记账凭证

四、会计账簿

知识点一、会计账簿概述

1.会计账簿的概念。会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。

2.会计账簿的分类。

(1)按用途分类。会计账簿(以下简称账簿)按其用途的不同，可以分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿三种

1)序时账簿：又称日记账，按照经济业务发生或完成时间的先后信息逐日逐笔登记的账簿。我国大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。

2)分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿，分类账簿按照反映指标的详细程度分为：总分类账和明细分类账两种。

3)备查账簿：对某些在序时账簿和分类账簿等照耀账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项济宁补充登记时使用。

(2)按账页格式分类。账簿按账页格式的不同可以分为：两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式四种。

(3)按外型特征分类。账簿按外形特征不同，可分为：订本账、活页账和卡片账。

3.会计账户。

知识点二、账簿的基本内容、启用与登记规则

知识点三、会计账簿的格式和登记方法

1.日记账的格式和登记方法

(1)库存现金日记账的格式和登记方法

(2)银行存款日记账的格式和登记方法

2.总分类账的格式和登记方法。

总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。

3.明细分类账的格式和登记方法。

知识点四、对账

账证核对、账账核对、账实核对三种

知识点五、错账更正方法

1.划线更正法。

2.红字更正法。

3.补充登记法。

知识点六、结账

知识点七、会计账簿的更换与保管

1.会计账簿的更换。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。固定资产明细账不必每年更换。备查账簿可以连续使用。

2.会计账簿的保管。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。

五、财产清查

知识点一、财产清查概述

1.财产清查的概念。财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或者核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

(1)按清查的范围，财产清查可分为全面清查和局部清查。

(2)按清查的时间，财产清查可分为定期清查和不定期清查。

知识点二、财产清查的方法

1.货币资金的清查方法。

(1)库存现金的清查。

清查时，出纳人员必须在场;在库存现金盘点结束后，直接填制“库存现金盘点报告表”。

(2)银行存款的清查。

银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有误;二是存在未达账项。

所谓未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记人账.另一方因尚未接到凭证而未登记人账的款项。具体来说，未达账项大致有下列四种情况：

1)企业已收，银行未收;

2)企业已付，银行未;

3)银行已收，企业未收;

4)银行已付，企业未付，即银行已付款入账，企业尚未付款入账。

2.实物的清查方法

3.往来款项的清查方法

知识点三、财产清查结果的处理

财产清查结果处理的步骤和方法。

(1)审批之前的处理。

(2)审批之后的处理。

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