2019年注册会计师考试《审计》提升试题3

坦途网注册会计师考试频道今日给大家更新的是注册会计师考试《审计》习题，许多同学在选报注会科目时一般会最先搭配《审计》科目，因为这一科目涉及的考点较多而且难度也稍微大一点，只要通过这一科目，就有一定基础学习其他知识了。话不多说，拿今天的试题练练手吧。

1.关于评估与收入确认有关的重大错报风险，下列说法中错误的是(　)。

A.注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

B.实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要

C.评估与收入确认有关的重大错报风险，注册会计师可以使用分析程序

D.如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

『正确答案』A

『答案解析』假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

2.注册会计师检查发运凭证与销售发票连续编号是否完整，主要的测试目标是(　)。

A.登记入账的销售交易是否真实发生

B.所有销售交易是否均已登记入账

C.销售交易分类是否恰当

D.销售交易是否正确截止

『正确答案』B

『答案解析』检查发运凭证与销售发票连续编号是否完整针对的是完整性认定，其目标是测试所有销售交易是否均已登记入账。

3.下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是(　)。

A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性

B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大

C.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大

D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险

『正确答案』D

『答案解析』本题考查销售预收款环节中对收入确认存在的舞弊风险的评估。对于以营利为目的的被审计单位，管理者实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险;相反，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。所以，选项D错误。

4.注册会计师在对下列被审计单位2017年度财务报表进行审计时，下列各项表述中，违反收入截止认定的是(　)。

A.2017年12月5日，甲公司销售一批附有销售退回条件的商品，合同约定退货期为1个月，甲公司不能合理预计退货的可能性，于2017年12月31日确认收入

B.对于具有融资租赁性质的售后回租，乙公司在出售时确认收入

C.丙公司于2016年接受一项安装任务，合同总收入为6000万元，当年完工进度为10%，2017年年末完工百分比为30%，确认劳务收入为1800万元

D.丁公司采取预收款销售商品的方式，在发出商品时确认收入

『正确答案』A

『答案解析』选项A，甲公司应该在退货期满确认收入，不能在2017年12月31日确认收入，违反收入截止认定;选项B，具有融资租赁性质的售后回租，企业不应确认收入，违反的是分类认定;选项C，2017年按照完工百分比法确认的劳务收入应该为6000×30%-6000×10%=1200(万元)，违反了营业收入的准确性认定;选项D不影响认定。

5.为证实被审计单位登记入账的销售交易确已发生，下列审计程序中，最为有效的是(　)。

A.函证银行存款余额

B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账

C.从发运凭证追查至销售发票

D.从主营业务收入明细账追查至发票存根及发运凭证

『正确答案』D

『答案解析』选项D属于逆查，最有助于实现发生认定。

6.注册会计师为了审查被审计单位是否有提前收入的情况，下列审计程序中，最有效的是(　)。

A.以账簿记录为起点实施销售业务的截止测试

B.以销售发票为起点实施销售业务的截止测试

C.分析被审计期间毛利率的变化情况

D.向债务人函证

『正确答案』A

『答案解析』实施销售的截止测试主要目的就是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多记收入，也就是可以审查其是否有提前确认收入的情况。

7.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是(　)。

A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

B.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

C.如果有充分证据表明应收账款对财务报表而言不重要，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

D.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

『正确答案』C

『答案解析』除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。选项ABD对于不函证应收账款的表述均不正确。

注册会计师考试的战线一般会很长，一共考察六门科目，考生也不必给自己太大压力，每年报考两三门，制定合理学习计划才是重要的。如果是自学的小伙伴一定要反复学习教材和大纲，找准重点复习，也可以关注坦途网，利用小编更新的习题复习，通过这种复习方法，大家会少走弯路，能更高效学习。