2019年注册会计师考试《审计》提升试题2

坦途网注册会计师考试频道今日给大家更新的是注册会计师考试《审计》习题，许多同学在选报注会科目时一般会最先搭配《审计》科目，因为这一科目涉及的考点较多而且难度也稍微大一点，只要通过这一科目，就有一定基础学习其他知识了。话不多说，拿今天的试题练练手吧。

【简答题】

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任非上市银行甲银行2016年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列(1)至(6)事项：

要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

(1)A注册会计师2009年度至2011年度担任甲银行审计项目经理，并签署了审计报告，2013年度和2014年度担任甲银行审计项目合伙人，2012年度和2015年度未参与审计，也未以任何方式影响审计结果。

『正确答案』违反。银行属于公众利益实体，A注册会计师作为关键审计合伙人任职时间不得超过五年。

(2)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。A注册会计师的妻子于2016年9月7日购买乙公司股票1000股，次日卖出。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

『正确答案』违反。审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中拥有控制权并且审计客户对其重要的实体中拥有经济利益。

(3)会计师事务所的合伙人B于2015年1月1日退休后，根据政策继续享受两年分红。B自2016年7月1日起担任甲银行独立董事。

『正确答案』违反。审计项目组前任合伙人担任审计客户的重要职位且与事务所保持重要联系，将因密切关系、自身利益或外在压力产生非常严重的不利影响。

(4)2016年7月，审计项目组成员C按照正常的程序、条款和条件从甲银行取得购房贷款500万元。该贷款对C而言重大。

『正确答案』不违反。审计项目成员从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，则不会对独立性产生不利影响。

(5)XYZ公司接受甲银行委托，对其内审部完成的某项内审工作进行复核，并负责向治理层汇报内审工作结果。该项内审工作与财务会计系统、财务报表以及相关的内部控制均无关。

『正确答案』违反。ABC会计师事务所的网络所负责向治理层汇报内审工作结果，承担了管理层职责，将因自我评价对独立性产生不利影响。

(6)丙公司是甲银行的子公司。2016年8月，XYZ公司和丙公司共同举办了企业外汇风险管理研讨会。在会上，双方联合推介了丙公司开发的外汇管理软件和风险管理咨询服务。

『正确答案』违反。会计师事务所的网络所推广客户的产品或服务，会计师事务所不得介入此类商业关系。

【简答题】

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。乙公司是非公众利益实体，于2014年6月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到事项(1)至(6)。

要求：针对下述第(1)至第(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

(1)A注册会计师自2012年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子在甲公司2013年年度报告公告后购买了甲公司股票3000股，在2014年度审计工作开始前卖出了这些股票。

『正确答案』违反。因针对甲公司的审计业务具有连续性，2013年度审计报告出具后至2014年度审计工作开始前期间仍属于业务期间，A注册会计师的妻子在该期间持有甲公司的股票，因自身利益对独立性产生严重不利影响。

(2)B注册会计师自2009年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人，在乙公司被甲公司收购后，继续担任乙公司2014年度财务报表审计项目合伙人，并成为甲公司的关键审计合伙人。

『正确答案』不违反。B注册会计师在成为公众利益实体的关键审计合伙人后还可以继续服务两年。

(3)在收购过程中，甲公司聘请XYZ公司对乙公司的各项资产和负债进行了评估，并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。

『正确答案』违反。评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自我评价对独立性产生严重不利影响。

(4)C注册会计师曾是ABC会计师事务所的管理合伙人，于2014年1月退休后担任甲公司董事。

『正确答案』违反。C注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公司担任董事，因外在压力对独立性产生严重不利影响。

(5)丙公司是甲公司新收购的海外子公司，为甲公司不重要的子公司。丙公司聘请XYZ公司将其按照国际财务报告准则编制的财务报表转化为按照中国企业会计准则编制的财务报表。

『正确答案』违反。该服务不属于日常性和机械性的工作，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。

(6)甲公司的子公司丁公司提供信息系统咨询服务，与XYZ公司组成联合服务团队，向目标客户推广营业税改增值税相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。

『正确答案』违反。XYZ公司和丁公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响/上述关系属于守则禁止的商业关系。

注册会计师考试的战线一般会很长，一共考察六门科目，考生也不必给自己太大压力，每年报考两三门，制定合理学习计划才是重要的。如果是自学的小伙伴一定要反复学习教材和大纲，找准重点复习，也可以关注坦途网，利用小编更新的习题复习，通过这种复习方法，大家会少走弯路，能更高效学习。