2020年初级会计师考试会计实务基础习题4

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【例题•不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：

资料(1)当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。

资料(2)根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元;企业以银行存款支付工资479万元。

资料(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。

资料(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。

(1)根据资料(1)，下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是(　)。

A.“制造费用”科目增加70万元

B.“生产成本”科目增加350万元

C.“销售费用”科目增加30万元

D.“管理费用”科目增加50万元

【答案】ABCD

【解析】需要注意：车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资则应计入制造费用。

(2)根据资料(2)，下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是(　)。

A.代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　15

贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

B.扣回代垫的家属医疗费时：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 　　6

贷：其他应收款——代垫医疗费　　　　　　　　　 　　6

C.通过银行发放工资时：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 479

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　479

D.代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　15

贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　　　　　　15

【答案】BCD

【解析】代扣代缴个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”核算。

(3)根据资料(3)，下列关于企业计提基本养老保险的会计处理表述正确的是(　)。

A.企业计提的基本养老保险费属于短期薪酬

B.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利

C.应贷记“应付职工薪酬——社会保险——基本养老保险”科目60万元

D.应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险”科目60万元

【答案】BD

【解析】基本养老保险，属于离职后福利，所以不属于短期薪酬，选项A不正确;基本养老保险是根据国家规定的计提基础和标准计提的，所以属于设定提存计划，所以选项C错误，D正确。

(4)根据资料(4)，下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是(　)。

A.主营业务收入增加30万元

B.主营业务成本增加20万元

C.生产成本增加20万元

D.应付职工薪酬增加34.8万元

【答案】ABD

【解析】生产成本增加的金额=应付职工薪酬增加的金额=500×600×(1+16%)=34.8(万元)。

(5)根据资料(1)至(4)，下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目发生额是(　)万元。

A.700

B.734.8

C.679

D.725.1

【答案】B

【解析】

资料(1)中确认应付职工薪酬=500万元

资料(2)中是对资料(1)中确认的工资的发放

资料(3)中确认应付职工薪酬=60+50+40+50=200(万元)

资料(4)中确认应付职工薪酬=500×600×(1+16%)=348000(元)=34.8(万元)

所以该企业“应付职工薪酬”科目发生额=500+200+34.8=734.8(万元)

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